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4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般稅人，202X 年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下: (1)銷售辦公用品開具專用發(fā)票 2000 萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價(jià)值 200 萬元(不含稅),企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪取得租金收入 100 萬元。 (2) 銷售成本 1200 萬元。 (3)銷售費(fèi)用600元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 50萬元。 (4)管理費(fèi)用 200 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 55 萬元。 (5)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支 200 萬元，其中 202X 年 6 月1日向非金融企業(yè)借入資金 2000 萬元用于廠房擴(kuò)建借款期限 7個(gè)月，當(dāng)年支付利息120 萬元，該廠房于 9 月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為 6%。要求:不考慮其他稅費(fèi)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。 會計(jì)利潤=2000+200+100-1200-600-200-200=100萬元 招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為營業(yè)收入千分之五和實(shí)際發(fā)生額60%，為(2000+100)*5/1000=10.5，50*0.6=30，選10.5 調(diào)增=50-10.5=39.5萬元， 宣傳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是營業(yè)收入15%=2100*0.15=315大于50，不調(diào)整 資本化利息=0.06/12*3*2000=30萬 調(diào)增30萬 調(diào)整后所得=100+39.5+30=169.5 應(yīng)納稅=169.5*0.25=42.375萬元

5.重慶市鋁材公司 202X 年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下: (1) 銷售收入 5100 萬元，銷售成本 3500 萬元，銷售稅金及附加 130 萬元，繳納增值稅 800 萬元。 (2)期間費(fèi)用共計(jì) 1200 萬元，其中，銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi) 300 萬元，運(yùn)輸用車輛的折舊費(fèi) 15 萬元(該貨車于2017 年 12 月購入，原值 60 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值 4 萬元，期限按稅法規(guī)定計(jì)提年限為 4 年):? 管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60 萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 80 萬元，為職工購買的商業(yè)人壽保險(xiǎn) 10 萬元，基本醫(yī)療保險(xiǎn) 15 萬元:財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 萬，都是向非金融機(jī)構(gòu)借款用于經(jīng)營的利息支出，若按銀行同期同類貸款利率計(jì)算其利息支出為 60 萬元 (3) 營業(yè)外收入 20 萬元，為接受的貨幣性捐贈收入。 (4)營業(yè)外支出 160 萬元，含應(yīng)付未付的工商部門罰款1萬元，合同違約金 2 萬元，銀行罰息3 萬元，為企業(yè)提供與收入無關(guān)的擔(dān)保，因乙企業(yè)破產(chǎn)而承擔(dān)的預(yù)計(jì)負(fù)債 20 萬元。 要求:計(jì)算該企業(yè) 202X 年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額 會計(jì)利潤=5100-3500-130-1200+20-160=130萬元 廣告費(fèi) 300 萬元，扣除標(biāo)準(zhǔn)是營業(yè)收入15%=5100*0.15=765，不用調(diào)整 運(yùn)輸用車輛的折舊費(fèi) 15 萬元 (該貨車于2017 年 12 月購入，原值 60 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值 4 萬元，期限按稅法規(guī)定計(jì)提年限為 4 年，稅法折舊=(60-4)/4=14萬 調(diào)整1萬 招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為營業(yè)收入千分之五和實(shí)際發(fā)生額60%，5100*5/1000=25.5，60*0.6=36選擇25.5 調(diào)整60-25.5=34.5 新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 80 萬元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減（沒說其他的先按75%）=80*0.75=60s萬 為職工購買的商業(yè)人壽保險(xiǎn) 10 萬元，調(diào)增10萬元 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 萬，都是向非金融機(jī)構(gòu)借款用于經(jīng)營的利息支出，若按銀行同期同類貸款利率計(jì)算其利息支出為 60 萬元，調(diào)增40萬 含應(yīng)付未付的工商部門罰款1萬元，因乙企業(yè)破產(chǎn)而承擔(dān)的預(yù)計(jì)負(fù)債 20 萬元。調(diào)增21萬 調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=130+1+34.5-60+10+40+21=176.5 應(yīng)納稅=176.5*0.25=44.125萬元