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1、行政罰沒不得稅前扣除 永久性差異 調增10萬元； 2、國稅利息免稅 永久性差異 調減6萬元； 3、交易金融資產的公允價值是需要處置時納稅 賬面價值230 計稅基礎 200 已納稅暫時性差異30萬元 確認遞延所得稅資產=30*25%=7.5萬元

4、固定資產賬面價值=200-200/10*4=120萬元 固定資產計稅基礎=200-200/5=160萬元 賬面價值小于計稅基礎 未來少交稅 可抵扣暫時性差異 160-120=40萬元 遞延所得稅負債=40*25%=10萬元

5、無形資產賬面價值=300-300/5*12*6=270 無形資產計稅基礎=300-600/5/12*6=240萬元 形成的差異30萬元應納稅暫時性差異，但是這個差異不確認所得稅費用了。直接調減

預計負債賬面價值=5+3-2.5=5.5萬元 預計負債計稅基礎=5.5-5.5=0萬元 可抵扣暫時性差異5.5萬元 遞延所得稅負債=1.375萬元

應納稅暫時性差異=30萬元 可抵扣暫時性差異=40+5.5=45.5萬元

預計負債 年初5萬元 遞延所得稅資產期初余額=5*25%=1.25萬元 本年度預計負債賬面價值=5+3-2.5=5.5萬元 預計負債計稅基礎=5.5-5.5=0萬元 可抵扣暫時性差異=5.5 萬元 遞延所得稅資產發(fā)生額=（5.5-5）*25%=0.125萬元 當期應交所得稅=（100+10-6-30+40-30+0.5）*25%=21.125萬元 遞延所得稅費用=7.5-10-0.125=-2.625萬元 借：遞延所得稅資產 10.125 所得稅費用 18.5 貸：遞延所得稅負債 7.5 應交稅費-應交所得稅 21.125

好的理解，不過研究費用那個100沒有資本化是不是直接加計扣除費用

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如果研究費用100萬沒有資本化直接按照100*100%加計扣除就行，不確認遞延所得稅