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甲公司以賬面價值200萬元的庫存商品（增值稅稅率13%，消費稅稅率10%，計稅價格300萬元)和312萬元的銀行存款購入乙公司80%的股權，從而成為乙公司的母公司。該項股權購買事項發(fā)生之前，乙公司的股東權益為800萬元(其中股本500萬元，資本公積200萬元，盈余公積和未分配利潤各50萬元)，甲公司的股東權益為2000萬元，假定股權購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為810萬元(增值部分是由于存貨評估價值大于賬面價值而產生的)。所得稅稅率為25%。 要求：假設合并前甲、乙公司同屬一個企業(yè)集團，請進行甲公司取得乙公司股權的賬務處理，并編制股權取得日合并報表工作底稿中的有關抵銷分錄，(如果涉及合并商譽，只按母公司擁有份額計量)。
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您好，答案解析
題目屬于非同一控制下企業(yè)合并
(1)取得股權的賬務處理 借:長期股權投資 6 510 000
貸:銀行存款 3 120 000
主營業(yè)務收入 3 000 000
應交稅費 - 應交增值稅(銷項稅額) 390 000
借:稅金及附加 300 000
貸:應交稅費 - 應交消費稅 300 000
借:主營業(yè)務成本 2 000 000
貸:庫存商品 2 000 000
(2)編制合并報表的抵銷分錄:
借:股本 5 000 000
資本公積 2 000 000
盈余公積 500 000
未分配利潤 500 000
存貨 100 000
商譽 50 000 (以上各借項與以下各貸項之差額, 或者 50 000 = 6 510 000-(8 100 000-25 000)*80%)
貸:長期股權投資 6 510 000
少數(shù)股東權益 1 615 000
遞延所得稅負債 25 000
2023 04/20 11:36
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