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除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅，為啥是體現(xiàn)可靠性，而不是實質(zhì)重于形式？
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比如內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，在初始確認時因無形資產(chǎn)加計扣除而形成的暫時性差異，如果對其確認遞延所得稅負債，需要對應(yīng)計入無形資產(chǎn)科目，會增加無形資產(chǎn)的賬面價值，并產(chǎn)生新的暫時性差異，從而陷入死循環(huán)。所以規(guī)定這種情況下不確認遞延所得稅，體現(xiàn)了可靠性要求。
2023 02/03 12:56
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