免費(fèi)問答

（11）2021年年末甲公司稅前等待彌補(bǔ)的虧損為100萬元； 相對于2022年而已，2021年屬于以前年度，因此上年的稅前可彌補(bǔ)虧損，是產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元；本年實(shí)現(xiàn)利潤，彌補(bǔ)了該虧損金額，因此為轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，金額為100萬元。 （12）2021年甲公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用250萬元，2022年甲公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元；稅法規(guī)定，廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 根據(jù)稅法規(guī)定，2021年允許稅前扣除的廣告費(fèi)金額＝1000×15%＝150（萬元），實(shí)際發(fā)生250萬元，超出的100萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為100萬元，需要納稅調(diào)增100萬元； 2022年允許稅前扣除的廣告費(fèi)＝6000×15%＝900（萬元），實(shí)際發(fā)生700萬元，所以上年的100萬元可以在本年度稅前扣除，即2022年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，納稅調(diào)減100萬元。 （16）甲公司2022年年初取得政府補(bǔ)助500萬元，用于環(huán)保設(shè)備的購置，甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法核算，此設(shè)備于當(dāng)年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，后續(xù)采用5年期年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定，此政府補(bǔ)助應(yīng)一次性計(jì)入取得當(dāng)年的應(yīng)稅所得。 會計(jì)上是將收到的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益了，以后期間分期轉(zhuǎn)為損益的，而稅法規(guī)定是在收到的當(dāng)期一次性確認(rèn)收入的，所以會計(jì)與稅法處理存在差異，由于當(dāng)期按照稅法規(guī)定一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額，是多交所得稅，則以后期間可以少交，所以產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增（500－500/5×6/12）。