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貸：遞延所得稅資產(chǎn) 89（＝356×25%） 在2016年末計(jì)提減值364，導(dǎo)致其賬面價(jià)值為550，預(yù)計(jì)凈殘值為22，2017年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊12萬元，而稅法上按照原來的折舊計(jì)提，是20萬元，所以在2017年末，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值=550-12=538，而稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)=1034-20*6-20=894，所以計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，在2017年末總共因其而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（894-538）*25%=356*25%， 因此，356是2017年末可抵扣暫時(shí)性差異余額，2018年初會(huì)計(jì)政策變更后可抵扣暫時(shí)性差異余額為0，說明會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異的發(fā)生額是-356，也即轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異356，相應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)356×25%=89，在貸方。 貸：遞延所得稅負(fù)債26.5｛＝［1000－（1034－20×7這是7年來稅法口徑的折舊總額）］×25%｝ 投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000 計(jì)稅基礎(chǔ)=1034-20×7=894 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1000-894）*25%=26.5