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同學(xué)你好 (一)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 (二)對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整 1.如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整. 2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外,還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄. (三)將對(duì)子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法 (1)對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額 借:長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】 貸:投資收益 按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額,做相反分錄. (2)對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤 借:投資收益 貸:長期股權(quán)投資 (3)對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 借:長期股權(quán)投資 貸:資本公積 或做相反處理. (四)長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借:股本【子公司期末數(shù)】 資本公積【子公司年初數(shù)+評(píng)估增值+本期發(fā)生額】 盈余公積【子公司期末數(shù)】 未分配利潤--年末【子公司年初數(shù)+調(diào)整后的凈利潤-提取盈余公積-分配股利】 商譽(yù)【權(quán)益法的投資金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】 貸:長期股權(quán)投資【調(diào)整后的母公司金額】 少數(shù)股東權(quán)益 (五)母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷 借:投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】 少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】 未分配利潤--年初 貸:提取盈余公積 對(duì)所有者(或股東)的分配 未分配利潤--年末 (六)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷 (1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí) 借:應(yīng)付賬款【含稅金額】 貸:應(yīng)收賬款 (2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí) 借:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失 (3)內(nèi)部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備涉及遞延所得稅資產(chǎn)抵銷時(shí) 借:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅資產(chǎn)