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你好 1．根據(jù)總賬科目的余額填列 （1）根據(jù)總賬余額直接填列：“其他權(quán)益工具投資”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長期待攤費用”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據(jù)”、“持有待售負債”、“遞延所得稅負債”、“實收資本（或股本）”、“其他權(quán)益工具”、“庫存股”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“專項儲備”、“盈余公積”等項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。“遞延收益”項目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預計在一年內(nèi)（含一年）進行攤銷的部分，不得歸類為流動負債，仍在該項目填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。 （2）“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列。? ? （3）“其他應付款”項目，應根據(jù)“其他應付款”、“應付利息”、“應付股利”等三個科目總賬余額的合計數(shù)填列。 2．根據(jù)有關(guān)明細賬科目的余額計算填列 （1）“交易性金融資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”行項目反映。 （2）“應收款項融資”項目，應根據(jù)“應收票據(jù)”、“應收賬款”科目的明細科目期末余額分析填列。 （3）“其他債權(quán)投資”項目，應根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列。企業(yè)購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”行項目反映。 （4）“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。 （5）“應付賬款”項目，應根據(jù) “應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。 （6）“預收款項”項目，應根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”明細科目的貸方余額合計填列。 （7）“應交稅費”科目下的“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“應交所得稅”等明細科目期末借方余額應根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。 “應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動負債” 或“其他非流動負債”項目列示。 “應交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。? （8）“應付職工薪酬”項目，應根據(jù)“應付職工薪酬”科目的明細科目期末余額分析填列；“預計負債”項目，應根據(jù)“預計負債”科目的明細科目期末余額分析填列；“未分配利潤”項目，應根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額分析填列。 （9）按照《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》（2017 年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認為預計負債的應付退貨款，應當根據(jù)“預計負債”科目下的“應付退貨款”明細科目是否在一年或一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償，在“其他流動負債”或“預計負債”項目中填列。 3．根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列 （1）“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列，一年內(nèi)到期的長期借款在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目填列。 （2）“應付債券”項目，應根據(jù)“應付債券”總賬科目余額扣除“應付債券”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分后的金額計算填列，一年內(nèi)到期的應付債券在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目填列。 4．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 （1）“持有待售資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資” 等項目，應根據(jù) “持有待售資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目期末余額，減去相應的減值準備后的金額填列。 （2）“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額合計數(shù)，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。 （3）“在建工程”項目，應根據(jù)“在建工程”、“工程物資”等科目期末余額合計數(shù)，減去相應的減值準備后的金額填列。 （4）“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。 （5）“使用權(quán)資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊”、“使用權(quán)資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的凈額填列。 （6）“長期應收款”項目，應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額后的金額填列。? （7）“長期應付款”項目，應根據(jù)“長期應付款”、“專項應付款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。 5．綜合運用上述填列方法分析填列 （1）“應收票據(jù)”項目，應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關(guān)壞賬準備期末余額后的金額分析填列。 （2）“應收賬款”項目，應根據(jù) “應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去相應的“壞賬準備”后的凈額填列；“預付款項”項目，應根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”明細科目的借方余額合計數(shù)，減去相應的“壞賬準備”后的凈額填列。其中：預付賬款中的預付固定資產(chǎn)款、預付無形資產(chǎn)款、預付長期股權(quán)投資款應列示在“其他非流動資產(chǎn)”項目中。 （3）“其他應收款”項目，根據(jù)“應收利息”“應收股利”和“其他應收款”科目的期末余額合計數(shù)， 減去“壞賬準備”科目中相關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列。 （4）“合同資產(chǎn)”和“合同負債”項目，應根據(jù)“合同資產(chǎn)”和“合同負債”科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產(chǎn)減值準備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。 應注意：在建造合同業(yè)務中，“合同結(jié)算”科目為借方余額，應作為“合同資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；“合同結(jié)算”科目為貸方余額，應作為“合同負債”項目或“其他非流動負債”項目列示。 （5）“債權(quán)投資”項目，應根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準備”科目中相關(guān)減值準備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映。 （6） “存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目明細科目中初始確認時攤銷期限不超過一年或一個營業(yè)周期的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目余額及“合同履約成本減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列。 （7）“其他非流動資產(chǎn)”項目，應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含）收回數(shù)后的金額，及“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期限在一年或一個營業(yè)周期以上的期末余額，減去“合同取得成本減值準備”科目和“合同履約成本減值準備”科目中相應的期末余額填列；按照《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》（2017 年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認為資產(chǎn)的應收退貨成本，應當根據(jù)“應收退貨成本”科目是否在一年或一個正常營業(yè)周期內(nèi)出售，在“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列。