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您好，給您一個參考，希望能幫到您 工程結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分 一、工程結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借記或貸記“工程施工——合同毛利“ 依據(jù)會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理(財(cái)政部財(cái)會[2006]18?號)，主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理： (一)期(月)末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。 采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，平時(shí)的營業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。 本期(月)發(fā)生的銷售退回，如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。 (二)確認(rèn)建造合同收入，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。合同完工時(shí)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。 二、完工百分比法的運(yùn)用 確定建造合同的完工進(jìn)度后，就可以根據(jù)完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。當(dāng)期確認(rèn)的合同收入和費(fèi)用可用下列公式計(jì)算： 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入×完工進(jìn)度-以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度-以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 上述公式中的完工進(jìn)度指累計(jì)完工進(jìn)度。對于當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入;同時(shí)，按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本扣除以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。 工程施工結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄 實(shí)際發(fā)生成本的時(shí)候：借：工程施工-合同成本 貸：原材料等 結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時(shí)：?借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)算時(shí)：?借：應(yīng)收賬款或銀行存款等 貸：工程結(jié)算 完工時(shí)沖平：?借：工程結(jié)算 貸：工程施工-合同毛利 工程施工-合同成本 工程會計(jì)做賬方法 1、基本流程： 憑證制單——憑證審核——記賬——對賬——其他系統(tǒng)結(jié)賬——總賬系統(tǒng)結(jié)賬 2、支付社會保險(xiǎn)費(fèi)： 劃出社保費(fèi)用時(shí) 借：管理費(fèi)用——員工保險(xiǎn)(公司繳付部分) 其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)(個人繳付部分) 內(nèi)部往來——XX分公司(按全額) 貸：銀行存款 發(fā)放工資時(shí) 借：應(yīng)付工資(按未扣除社保費(fèi)金額) 貸：其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)(個人部分) 銀行存款或現(xiàn)金(按其差額) 3、確認(rèn)收入： 開具工程款發(fā)票時(shí)，公司會計(jì)處理 借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位 預(yù)收賬款(之前如有預(yù)收款項(xiàng)) 貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)11%的稅率) 購進(jìn)工程材料時(shí) 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 繳納稅金時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)) 貸：銀行存款 全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%) 4、固定資產(chǎn)： 收到購進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計(jì)提折舊——與總賬系統(tǒng)核對無誤——對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。 固定資產(chǎn)增加時(shí)， 借：固定資產(chǎn)——各部門 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款) 計(jì)提折舊時(shí) 借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)(管理部門用) 工程施工——項(xiàng)目部(生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用) 貸：累計(jì)折舊 5、低值易耗品-1： 對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。 購進(jìn)時(shí)， 借：低值易耗品——具體名稱 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款) 領(lǐng)用時(shí) 借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目 管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品——具體名稱 如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失 貸：低值易耗品——具體名稱 經(jīng)研究決定處理辦法后， 借：現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人) 營業(yè)外支出(余額大于賠償?shù)牟铑~) 貸：低值易耗品——具體名稱 營業(yè)外收入(賠償大于余額的差額) 自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額， 借：工程施工(或管理費(fèi)用) 貸：低值易耗品——具體名稱 6、庫存材料： 項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料(鋼筋、鋼材、水泥)時(shí)，計(jì)入庫存材料科目——月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部——成本會計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。 7、臨時(shí)設(shè)施： 對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目——首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本——第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。 購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)： 借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款) 進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)： 借：工程施工——項(xiàng)目部——臨時(shí)設(shè)施攤銷 貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷 8、計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷： 根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即： 借：工程施工(或管理費(fèi)用) 貸：無形資產(chǎn) 9、計(jì)提工資、福利費(fèi)： 根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額——制作相關(guān)會計(jì)憑證。即： 借：管理費(fèi)用——工資(或福利費(fèi)) 工程施工——項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資——管理人員、點(diǎn)工工資 應(yīng)付福利費(fèi) 10、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金： 根據(jù)每月末經(jīng)營部報(bào)來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(各項(xiàng)目部) 貸：應(yīng)交稅金(各稅種) 其他應(yīng)交款(各費(fèi)種) 11、成本結(jié)轉(zhuǎn)： 月末前，成本會計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本——總賬會計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項(xiàng)目。即： 借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部 貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn) 12、結(jié)轉(zhuǎn)損益： 按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為， 借：本年利潤 有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目 貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目 本年利潤 13、憑證審核： 出納、成本制作的憑證由總賬會計(jì)審核，總賬會計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。 14、在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。