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一.零余額賬戶用款額度國庫集中收付 基本賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 借：存貨、事業(yè)支出等 貸：零余額賬戶用款額度 二.短期投資 1.取得時： 借：短期投資（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費） 貸：銀行存款 2.持有期間收到利息時： 借：銀行存款 貸：其他收入 3.出售或到期收回時: 借：銀行存款 貸：短期投資 其他收入（差額、也可能在借方） 三.應(yīng)收賬款及預(yù)付款項 1.財政應(yīng)返還額度 （1）財政直接支付方式 ①收到“財政直接支付入賬通知書”時： 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入 ②年度終了，根據(jù)本年財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額： 借：財政應(yīng)返還額度—財政直接支付 貸：財政補助收入 ③下年度回復(fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時： 借：事業(yè)支出等 貸：財政應(yīng)返還額度—財政直接支付 恢復(fù)財政直接支付額度時不做會計處理，發(fā)生實際支出時做會計處理。 （2）財政授權(quán)支付方式 ①收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時： 借：零余額賬戶用款額度