免費(fèi)問(wèn)答

您可以看一下下面的例題，試著自己寫(xiě)一下分錄，以幫助你理解。 甲公司系上市公司，按季對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表，按季計(jì)提利息。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。2×19年有關(guān)業(yè)務(wù)如下： 資料一：1月5日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一批債券，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該債券的面值總額為2 000萬(wàn)元，票面利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券發(fā)行日為2×18年1月1日。2×19年1月5日，甲公司取得時(shí)支付的價(jià)款為2 060萬(wàn)元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2×18年下半年的利息60萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用40萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。 資料二：1月15日，甲公司收到該債券2×18年下半年的利息60萬(wàn)元。 資料三：3月31日，甲公司所持債券的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。 資料四：3月31日，甲公司按債券票面利率計(jì)算利息。 資料五：6月30日，甲公司所持債券的公允價(jià)值為1 960萬(wàn)元。 資料六：6月30日，甲公司按債券票面利率計(jì)算利息。 資料七：7月15日，甲公司收到該債券2×19年上半年的利息60萬(wàn)元。 資料八：8月15日，甲公司將其所持債券全部出售，實(shí)際收到價(jià)款2 400萬(wàn)元，已存入銀行。 （“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 1.編制甲公司2×19年1月5日取得債券投資的會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000 　　應(yīng)收利息 60 　　投資收益 40 　　貸：銀行存款 2 100 2.編制甲公司2×19年1月15日收到2×18年下半年利息的會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】 借：銀行存款 60 　　貸：應(yīng)收利息 60 3.編制甲公司2×19年3月31日按公允價(jià)值計(jì)量該債券投資及計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200? 借：應(yīng)收利息 30（2 000×6%×3/12） 　　貸：投資收益 30 4.編制甲公司2×19年6月30日按公允價(jià)值計(jì)量該債券投資及計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 240（2 200－1 960） 　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 240? 借：應(yīng)收利息 30（2 000×6%×3/12） 　　貸：投資收益 30 5.編制甲公司2×19年7月15日收到2×19年上半年利息的會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】 借：銀行存款 60 　　貸：應(yīng)收利息 60 6.編制甲公司2×19年8月15日出售其所持債券的會(huì)計(jì)分錄。 【正確答案】 借：銀行存款 2 400 　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40 　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000 　　　　投資收益 440