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A、B公司擬共同成立合資公司C公司。A公司有土地，土地證件齊全，賬面價(jià)值約2億元，B公司有資金。A公司以土地出資、B公司以貨幣出資，A公司占股49%，B公司占股51%。C公司用A公司注入的土地來開發(fā)建設(shè)樓房，建設(shè)資金來源為B公司投入的貨幣資金。隨著樓房建設(shè)資金的不算增加，B公司注入資金越來越多，會稀釋A公司股份。樓房建成后，B公司累計(jì)投入資金約10億元。到時(shí)A公司擬退出合資公司，雙方約定A公司退出合資時(shí)能得到貨幣資金3億元。對于A公司來說，從注入土地，到退出合資公司并拿到3億元，過程中所涉及稅費(fèi)有哪些？如何計(jì)算？且這3億元以哪種方式得到更能合理節(jié)稅？
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學(xué)員你好，對于以土地出資的企業(yè)來說，第一，土地出資先要繳納土地增值稅，增值稅及附加，印花稅。第二，退出的時(shí)候，要看是按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是撤資。要是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，要按收入減去初始成本計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，要是按照撤資來算的話 要按收入-初始投資成本-累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余按比列應(yīng)該分的部分，計(jì)算按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。要是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓走的話 就是收入-初始投資成本 差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
2022 02/08 17:03
DL151898655 
2022 02/09 09:07
老師，謝謝您的解答，這個收入、初始投資成本、累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余，分別指的是什么內(nèi)容？我們土地出資按照賬面的話不存在增值還需要交土地增值稅和增值稅及附加嗎
老馬識途 
2022 02/09 10:35
收入有兩個，第一次土地出資，要按公允價(jià)值2億確認(rèn)收入，與原取得成本差額要交稅，這個可以按非貨幣性投資延期繳稅。第二次是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，退出3個億的收入，與之前出資2億差額，確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。? 如果第二次轉(zhuǎn)讓做公司減資處理的話，那么投資的這幾年C公司經(jīng)營會產(chǎn)生利潤，以及根據(jù)利潤提取的盈余公積等，可以按比列計(jì)算歸屬于B公司的部分，這部分不用交稅。所以撤資比轉(zhuǎn)讓股權(quán)更少交稅
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