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問題已解決
老師，想請問一下7.5那個會計分錄是怎么算出來的，還有第五問的企業(yè)合并和存貨是不確認遞延所得稅嗎？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
1.資料5中，2014年固定資產會計上計提折舊金額為80萬元（800/10），稅法上計提折舊金額為90萬元（900/10），賬面價值=800-80=720萬元，計稅基礎=900-90=810萬元，可抵扣差異是90萬元，上面資料4可知，賬面價值=620-120=500萬元，計稅基礎=620-200=420萬元。可抵扣差異是120萬元，可抵扣差異轉回了30萬元，因此借記所得稅費用7.5（30*25%），貸記遞延所得稅資產7.5
2.因為存貨在2014年就全部出售了，因此就不確認遞延所得稅了。
2022 01/05 18:17
71177791 
2022 01/05 19:33
理解，那企業(yè)合并的情況需要考慮嗎？應交所得稅是一開始就能算出來還是要等到最后再算呢？應交所得稅=1000+300-320+200-120+80-90-20=1030 最后減的20是存貨出售調減嗎？
71177791
2022 01/05 19:33
理解，那企業(yè)合并的情況需要考慮嗎？應交所得稅是一開始就能算出來還是要等到最后再算呢？應交所得稅=1000+300-320+200-120+80-90-20=1030 最后減的20是存貨出售調減嗎？
財管老師 
2022 01/05 20:30
抱歉，樓上的回復有點問題。
對于資料五，期初是存在遞延所得稅余額的，庫存商品賬面價值100，計稅基礎120，固定資產賬面價值800，計稅基礎900，一共產生可抵扣暫時性差異120（120-100+900-100），期末存貨出售，無暫時性差異，固定資產賬面價值720（800-800/10）,計稅基礎810（900-900/10），產生可抵扣暫時性差異90，因此2014年轉回可抵扣暫時性差異30，貸記遞延所得稅資產7.5（30*25%）
對于資料3，這里題目應該還需要明確說明一個條件，如果是擬長期持有的長期股權投資，是不確認遞延所得稅的，如果是有明確的回收計劃的，是需要確認遞延所得稅的，這里長期股權投資賬面價值1320，計稅基礎1000，產生應納稅暫時性差異320，確認遞延所得稅負債80（320*25%）
關于合并中的問題，同一控制免稅合并，非同一控制應稅合并，不考慮遞延所得稅；一控制應稅合并，非同一控制免稅合并，考慮遞延所得稅。
實務中一般是預繳，最后匯算清繳。做題一般考慮根據(jù)題目的資料進行計算即可。
應納稅所得額＝會計利潤＋當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異－當期發(fā)生的應納稅暫時性差異－當期轉回的可抵扣暫時性差異＋當期轉回的應納稅暫時性差異＋會計費用非稅法費用－稅法費用非會計費用＋稅法收入非會計收入－會計收入非稅法收入
（注意：公式中的暫時性差異不包括其確認的遞延所得稅計入其他綜合收益和商譽的暫時性差異。）
本題中應納稅所得額=會計利潤1000+300（資料二）-320（資料三）+（200-120）（資料四）-（90-80+20）（資料五）
最后的20是存貨本期轉回的可抵扣暫時性差異20
71177791
2022 01/05 20:47
明白了，謝謝老師
71177791
2022 01/05 20:47
明白了，謝謝老師
財管老師
2022 01/06 08:48
您明白了就好，祝您學習愉快！
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