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行政單位的固定基金的余額應(yīng)當(dāng)改成企業(yè)的實(shí)收資本。行政的單位的固定基金是與固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的，其余額實(shí)際就是固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不能放到累計(jì)折舊里，應(yīng)該放到“未分配利潤(rùn)”或“資本公積”或“實(shí)收資本”。固定基金相當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)的所有者權(quán)益。 如果是事業(yè)單位改制，不用做會(huì)計(jì)分錄，即不用會(huì)計(jì)分錄對(duì)接，直接用上級(jí)文件和評(píng)估報(bào)告等，重新開(kāi)賬，就像新設(shè)企業(yè)建賬。原賬冊(cè)應(yīng)該封存。如果有報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也在得到上級(jí)批準(zhǔn)后直接從評(píng)估報(bào)告中核銷，不用再帶到改制后的企業(yè)會(huì)計(jì)賬之中。 以前年度折舊不能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度集中計(jì)提，那樣會(huì)影響本年度成本或利潤(rùn)的真實(shí)性。如果以前沒(méi)有計(jì)提，可以計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，將未計(jì)提的折舊用這種方式處理，其實(shí)質(zhì)也是固定資產(chǎn)的抵減，但不影響本期。 借：資產(chǎn)減值損失 -計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值在資產(chǎn)負(fù)債表專門(mén)有一欄，填在那里即可。將來(lái)報(bào)廢時(shí)，再一并處理。 固定資產(chǎn)報(bào)廢的分錄： 核銷資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 （如果沒(méi)有計(jì)提就不做此筆） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 發(fā)生的清理費(fèi)用或稅金等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 殘料價(jià)值和變價(jià)收入 借：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理