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老師,請問有一整套工業(yè)企業(yè)成本核算的帶公式的電孑表及流程有嗎?

84784960| 提問時間:2021 09/23 10:38
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書海老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,初級會計師
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2021 09/23 10:40
書海老師
2021 09/23 11:02
一、購入原料時 1.1購進原材料(中小企業(yè)較常用的實際成本法下) ①已付款但貨未到。 借:在途物資 ? ? 應交稅費-應交增值稅(進項稅)【需要提醒下,本月的進項稅須下月才能抵扣】 ? ?貸:銀行存款現(xiàn)金 如果貨到且驗收入庫了: 借:原材料(這里要補充下,入庫前的運雜費、整理費等都可以直接入在途物資或原材料) 貸:在途物資 現(xiàn)實如果說運雜費、整理費等有出入的,也可以補記一條分錄: 借:原材料 貸:其他應付款銀行存款現(xiàn)金等 ②貨到付款(現(xiàn)實業(yè)務中較常用的) 借:原材料(包括運雜費) ? ? 應交稅費-應交增值稅(進項稅) ? ?貸:銀行存款(大多數(shù)企業(yè)通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬) 1.2購進原材料(也有個別嚴謹?shù)钠髽I(yè)用的是計劃成本法) ①已付款但貨未到 借:材料采購(包括運雜費、整理費等,另外這是實際成本價) 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) ? ?貸:銀行存款現(xiàn)金應付賬款(也有商業(yè)承兌票據(jù)“應付票據(jù)”的,一般沒人敢收。) 如果貨到且驗收入庫了: 借:原材料(計劃成本入賬) ? ?貸:材料采購(實際成本) ? ?(貸或借:材料采購成本差異 ) 【注意:月末企業(yè)還要對各部門領(lǐng)用的原材料進行材料成本差異的分攤】 材料成本差異率的公式如下: 材料成本差異率=(期初差異+本期差異)(期初結(jié)存計劃成本+本期購入計劃成本) 會計分錄如下:(假設(shè)發(fā)生了節(jié)約差,就需把材料成本差異分攤給各部門) 借: 材料成本差異? ? 貸 :生產(chǎn)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?銷售費用 ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?管理費用 1.3委托加工物資(如果自己沒有能力,需要外力支持,那就需要新的會計科目了) 借:委托加工物資-某材料 ? ? ?貸:原材料 ? ? ? ? ?銀行存款現(xiàn)金 如果外力給加工完了: 借:庫存商品-某產(chǎn)品 貸:委托加工物資-加工費 ? ? 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) ? ? 委托加工物資-某材料 二、車間生產(chǎn)時 2.1原材料的核算 ①從倉庫領(lǐng)用材料 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-1產(chǎn)品 ? ? 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-1車間(供水供電模具制造等輔助生產(chǎn)) ? ? 制造費用(職工薪酬機物料消耗廠房折舊車間水電照明) ? ? 貸:原材料——XX材料 還有些材料是不同部門共同消耗的,得進行相應的分攤。(由于分攤方法眾多,這里不做介紹。分攤完后,會計分錄還是照上面的不變。) 【注意:在有的企業(yè),管理部門也領(lǐng)用生產(chǎn)用的材料,應視同銷售,以后不可抵扣增值稅的。】 ②周轉(zhuǎn)材料(包括低值易耗品、包裝物等)的處理 購進周轉(zhuǎn)材料時 借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫 ? ? 貸:銀行存款 領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時 借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 ? ?貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫 ③職工薪酬的分配 借:管理費用(除車間以外的所有管理人員工資)? ?? ? ?貸:應付職工薪酬-應付工資銀行存款 ④月末各部門固定資產(chǎn)的折舊 借:制造費用? ?(車間固定資產(chǎn)的折舊) ? ? 管理費用? ?(車間以外的固定資產(chǎn)折舊) ? ?貸:累計折舊【這里需要提醒,本月購進的固定資產(chǎn),下月才能提折舊】 ⑤福利費職工醫(yī)療保險、交通、伙食補助等 借:應付職工薪酬-應付福利費 ? 管理費用? (退休人員工資福利可以直接計入管理費用。) ? ?貸:庫存現(xiàn)金 期末,員工的福利費最后也要轉(zhuǎn)入管理費用的。 借:管理費用 貸:應付職工薪酬-應付福利費 ⑥月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、完工產(chǎn)品 ? 借:生產(chǎn)成本 ? ? ?貸:制造費用 借:庫存商品 ? ? ?貸:生產(chǎn)成本 2.2 受托加工物資(有的客戶不需要商品,但是需要加工、修理商品) 這時只有加工而已,沒有生產(chǎn): 借:勞務成本 ? ? ?貸:銀行存款 ? ? ? ? ?應付職工薪酬(如果提供了勞動力,手工費什么的) ? ? ? ? ?原材料(如果耗用了公司的材料) ? ? ? ? ?制造費用(耗用了公司的水力,電力等) ? ? ? ? ?周轉(zhuǎn)材料 如果,完工時,可以確認收入了。 借:銀行存款應收賬款 ? ? 貸:主營業(yè)務收入-加工費 ? ? ? ? 應交稅費-應交增值稅(銷項稅) ? ?再結(jié)轉(zhuǎn)加工時付出的成本 ? ? ?借:主營業(yè)余成本 ? ? ? ? ? 貸:勞務成本 2.3 在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(購進、自建、改造) 購進固定資產(chǎn): ? 借:固定資產(chǎn)? ? ? ? ?應交稅金--應抵扣固定資產(chǎn)增值稅 ? ? ? ? 貸:銀行存款
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