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子公司以前年度損益調整 調整期初未分配利潤：將子公司調整以前年度損益后的累計未分配利潤納入母公司合并報表的期初數(shù)。若子公司調增以前年度利潤，母公司通常按持股比例調增合并報表的期初未分配利潤；反之則調減。 確認對本年度凈利潤影響：計算子公司以前年度損益調整對本年度凈利潤的影響，在合并報表層面進行體現(xiàn)，以準確反映企業(yè)集團當期的經營成果。 母公司以前年度損益調整 追溯調整報表項目：調整合并資產負債表的期初數(shù)，涉及資產、負債等相關項目。例如，若以前年度少計應收賬款，需調增期初應收賬款。同時，調整合并利潤表中上年數(shù)相關項目，如調整營業(yè)收入、營業(yè)成本等。若以前年度收入確認有誤，需對上年營業(yè)收入進行調整。 調整盈余公積等項目：根據(jù)調整后的凈利潤，相應調整盈余公積等利潤分配項目。若調增凈利潤，需補提盈余公積；調減則沖減盈余公積。 母子公司之間內部交易涉及的以前年度損益調整 以前年度未實現(xiàn)內部銷售利潤：若以前年度存在內部銷售商品未實現(xiàn)對外銷售的情況，在合并報表中，需抵銷未實現(xiàn)內部銷售利潤對期初未分配利潤的影響。第一年編制合并報表時，借記 “營業(yè)收入”，貸記 “營業(yè)成本”“存貨”；第二年則借記 “未分配利潤 —— 年初”，貸記 “營業(yè)成本”。 內部交易固定資產等長期資產：對于內部交易形成的固定資產等長期資產，在交易當期及后續(xù)使用期間，需進行折舊或攤銷的抵銷調整。若存在以前年度多提折舊，應借記 “累計折舊”，貸記 “未分配利潤 —— 年初”，同時調整本期折舊費用。