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問題已解決
老師你好，企業(yè)去年的進項已經抵扣，現(xiàn)在稅局查出發(fā)票異常需要做進項稅額轉出，在申報表上已經更正申報，后期異常發(fā)票解除異常，可以將轉出的進項稅額重新轉回，請問需要做賬務處理嗎？
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需要進行賬務處理。
進項稅額轉出時的賬務處理
當稅務局要求做進項稅額轉出時，假設原來抵扣的進項稅額為 X 元，會計分錄如下：
借：原材料 / 庫存商品 / 成本費用等（具體要看進項稅額對應的資產或費用科目）X
貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出 X
這里將進項稅額轉出，相應地增加了資產成本或者費用，是因為原本抵扣的進項稅額不能再抵扣，需要將這部分稅額計入成本或費用。
異常解除后轉回進項稅額的賬務處理
當異常發(fā)票解除異常，可以重新轉回進項稅額時，做相反的會計分錄：
借：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額
貸：原材料 / 庫存商品 / 成本費用等（具體要看進項稅額對應的資產或費用科目）
01/15 14:32
m008628168 
01/15 14:45
老師你好，是去年購買庫存商品的的進項稅額，那分錄就是： 借：庫存商品 貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出。那我要不要將應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出轉到應交稅費-未交增值稅里呢？
樸老師 
01/15 14:47
同學你好
是結轉到轉出未交增值稅
m008628168
01/15 14:47
老師，還有一個疑問，這個進項稅額是去年的，現(xiàn)在需要轉出，我看到有一些分錄是借：以前年度損益調整，然后貸：進項稅額轉出。以前年度損益調整是什么時候用到的呢
樸老師
01/15 14:49
這個是跨年的就用這個科目
m008628168
01/15 14:56
老師，還有如果是借：庫存商品，那對應的成本成本需要結轉嗎？
m008628168
01/15 14:58
因為是去年的，那就應該是借：以前年度損益調整，而不是借：庫存商品才對吧
樸老師
01/15 15:03
同學你好
對的
補結轉成本是
借以前年度損益調整
貸庫存商品
m008628168
01/15 15:07
老師，那請問去年對應的財務報表也是需要調整嗎？是進項稅額轉出調整一次，轉出的進項稅額又轉回時調整一次嗎？
樸老師
01/15 15:09
進項轉出調整一次
稅局不讓你稅前扣除那你就
直接匯算清繳調增
不用再做分錄了
m008628168
01/15 15:18
老師，后期異常解除，又可以稅前扣除呢？還有轉出的進項稅額同時也應該計提對應的附加稅吧。還有后面重新轉回進項稅額時，只需做相反的會計分錄就可以了是吧
樸老師
01/15 15:20
同學你好
是的
這樣做就可以
m008628168
01/15 15:32
好的，謝謝老師
樸老師
01/15 15:34
滿意請給紅五好評，謝謝
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