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一、合并日的賬務(wù)處理 將子公司資產(chǎn)、負(fù)債并入母公司 按照子公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債在購(gòu)買日的公允價(jià)值（或賬面價(jià)值，根據(jù)合并類型確定），借記子公司的資產(chǎn)類科目，貸記子公司的負(fù)債類科目，同時(shí)貸記 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”（如果之前持有子公司股權(quán)）、“銀行存款” 等（如果支付了合并對(duì)價(jià)）等科目。 例如，子公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 100 萬元，公允價(jià)值為 120 萬元，借記 “固定資產(chǎn)” 120 萬元；子公司某項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值為 50 萬元，貸記 “負(fù)債科目” 50 萬元等。 處理子公司的未分配利潤(rùn) 將子公司的未分配利潤(rùn)并入母公司的未分配利潤(rùn)。借記 “未分配利潤(rùn)”（子公司未分配利潤(rùn)金額），貸記 “未分配利潤(rùn)”（母公司）。 二、合并后的賬務(wù)處理 調(diào)整母公司的留存收益 如果合并后母公司的資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）余額足夠，可將子公司的留存收益（包括未分配利潤(rùn)）按持股比例恢復(fù)，借記 “資本公積 —— 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”，貸記 “未分配利潤(rùn)” 等。 例如，子公司未分配利潤(rùn)為 80 萬元，母公司持股 80%，則借記 “資本公積 —— 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”64 萬元，貸記 “未分配利潤(rùn)” 64 萬元。 但如果資本公積余額不足，以資本公積余額為限進(jìn)行恢復(fù)，未恢復(fù)的部分留存收益在合并報(bào)表中體現(xiàn)，母公司個(gè)別報(bào)表中不再恢復(fù)。