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某五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認證；購進和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。發(fā)生業(yè)務(wù)如下 （1）購進一批原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為50萬元、增值稅6.5萬，支付運費取得增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元，增值稅1.8萬元。(2）銷售產(chǎn)品一批，取得不含增值稅銷售額200萬元，另外收取包裝物租金1.13萬元。(3)4月銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票銷售額300萬元，另收取包裝物押金2.26萬元◇合同約定歸還包裝物期限為兩個月，本月到期未歸還沒收全部押金。 (4）采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價7.91萬元，舊產(chǎn)品作價2萬元。 (5）因倉庫管理不善，上月購進一批工具被盜，該批工具采購成本為8萬元（購進工具的進項稅額已抵扣）。 如何計算本月應(yīng)繳銷項稅額、進項稅額及應(yīng)繳納的增值稅？
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
業(yè)務(wù)（1）：可以抵扣的進項稅額為6.5萬元，運費部分由于是普通發(fā)票不能抵扣。
業(yè)務(wù)（2）：銷項稅額=200*13%+1.13/（1+13%）*13%=26.13（萬元）。包裝物租金為價外費用，并入銷售額計征增值稅。
業(yè)務(wù)（3）：銷項稅額=2.26/（1+13%）*13%=0.26（萬元）。包裝物押金逾期，并入銷售額計征增值稅。
業(yè)務(wù)（4）：銷項稅額=7.91/（1+13%）*13%=0.91（萬元）。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
業(yè)務(wù)（5）：進項稅額轉(zhuǎn)出額=8*13%=1.04（萬元）。外購貨物發(fā)生非正常損失，進項稅額不得抵扣，已抵扣的要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
銷項稅額合計=26.13+0.26+0.91=27.3（萬元）。進項稅額合計=6.5-1.04=5.46（萬元）。
本月應(yīng)繳納增值稅=27.3-5.46=21.84（萬元）。
祝您學習愉快！
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