免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

1.例如，某企業(yè)2019年發(fā)生研發(fā)材料費(fèi)用100萬(wàn)元，并已計(jì)入當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用中加計(jì)扣除。如果該企業(yè)在2020年銷(xiāo)售了包含這部分材料的產(chǎn)品，則可以在2020年的企業(yè)所得稅年度申報(bào)附表的第49行“減：以前年度銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”中，填寫(xiě)100萬(wàn)元以沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用。如果該筆費(fèi)用不足以完全沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，則剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到2021年及以后的年度繼續(xù)進(jìn)行沖減。

2.對(duì)于跨年度的研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，審核時(shí)應(yīng)關(guān)注以下方面：

-確認(rèn)每個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，并確保這些費(fèi)用沒(méi)有在不同年度重復(fù)申報(bào)。
-檢查是否有材料費(fèi)用被錯(cuò)誤地多次計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中，尤其是在產(chǎn)品銷(xiāo)售后應(yīng)當(dāng)從后續(xù)的研發(fā)費(fèi)用中沖減的情況。
-審核企業(yè)是否正確區(qū)分了資本化和費(fèi)用化的支出，避免將應(yīng)資本化的支出作為當(dāng)期費(fèi)用扣除。最容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)是材料費(fèi)用在不同年度間的處理，特別是當(dāng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)生在研發(fā)活動(dòng)之后時(shí)，容易忽視對(duì)已計(jì)入前期研發(fā)費(fèi)用中的材料成本進(jìn)行相應(yīng)的沖減。
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