免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1.是的，預(yù)售階段實(shí)際繳納的稅金及附加、土地增值稅，由于未確認(rèn)收入，所以此金額沒有確認(rèn)稅金及附加。

待房屋交付業(yè)主后，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、稅金及附加等，之后第25行數(shù)據(jù)是最終計(jì)入到了企業(yè)所得稅年度申報(bào)主表第3行稅金及附加里面。

2.企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表第3行稅金及附加填報(bào)的是企業(yè)在會計(jì)核算中已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅（已取消）、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。

3.主表第3行數(shù)據(jù)與附表A105010第25行、第29行之間關(guān)系如下：

第25行“3.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：

第1列“稅收金額”需要分情況處理：按照預(yù)售收入計(jì)算的稅金及附加、土地增值稅，由于會計(jì)上在預(yù)售時(shí)沒有確認(rèn)收入，大部分房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售時(shí)繳納稅金及附加、土地增值稅時(shí)借“應(yīng)交稅費(fèi)”、貸“銀行存款”，沒有影響當(dāng)期損益，所以需要在本行填報(bào)；也有部分房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售時(shí)繳納稅金及附加、土地增值稅時(shí)借“稅金及附加”、貸“銀行存款”，已影響了當(dāng)期損益，反映在主表A100000第3行“減：稅金及附加”，就不能在本行填報(bào)了，否則會形成重復(fù)扣除。

第29行“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后，會計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入，同時(shí)將對應(yīng)實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

【解釋】本行可結(jié)合第25行“3.實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”來理解，按照預(yù)售收入計(jì)算的稅金及附加、土地增值稅，會計(jì)在預(yù)售時(shí)借“應(yīng)交稅費(fèi)”、貸“銀行存款”，沒有影響未完工當(dāng)期損益，所以在未完工時(shí)需要在第25行填報(bào)，在未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品時(shí)，會計(jì)上借“稅金及附加”貸“應(yīng)交稅費(fèi)”影響了完工當(dāng)期損益，所以需要再本行填寫進(jìn)行納稅調(diào)增，否則就重復(fù)扣除了；對于在預(yù)售時(shí)繳納稅金及附加、土地增值稅時(shí)借“稅金及附加”、貸“銀行存款”，已影響了未完工當(dāng)期損益，反映在主表A100000第3行“減：稅金及附加”，在未完工時(shí)未填寫第25行，在未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品時(shí)不再做賬務(wù)處理，也就不能在本行填報(bào)了。所以，這里轉(zhuǎn)回的是以前年度填寫在25行中的部分，當(dāng)時(shí)沒有計(jì)入損益，完工后才轉(zhuǎn)入損益，這部分在完工當(dāng)年不能在本表中重復(fù)扣除，需要通過本行減掉。如果在以前年度已經(jīng)計(jì)入損益，未填寫25行，也就不需要在本行填寫。

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