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增值稅差額征稅的有哪些？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
老師為您總結一下，希望可以幫助您理解記憶
1.差額計稅：一般計稅方法下
金融商品轉(zhuǎn)讓（6%）
銷售額＝（賣出價－買入價）/1.06
1.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.賣出價和買入價均為含稅金額，買入價可選加權平均或移動加權平均法確定，36個月不變。
3.轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的正負差，以盈虧相抵后余額為銷售額。負差年內(nèi)可結轉(zhuǎn)，但不得轉(zhuǎn)入下年。
經(jīng)紀代理服務（6%）
扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)收費
簽證代理（6%）
扣除支付給外交部和駐華使（領）館的簽證費、認證費
代理進口免增值稅貨物（6%）
銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款
航空運輸銷售代理企業(yè)（6%）
境外航段機票代理服務，應扣除向客戶收取并支付給其他單位或個人的境外航段機票結算款和相關費用
航空運輸企業(yè)（9%）
銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他企業(yè)客票代收轉(zhuǎn)付的價款
客運場站服務（6%）
扣除支付給承運方的運費
【提示】貨運場站全額計稅。
旅游服務（6%）
可選擇差額計稅，扣除向購買方收取并支付給他人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團企業(yè)旅游費
人力資源外包（6%）
銷售額不包括受客戶委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資及代理繳納的社保、住房公積金
一般納稅人：6%，銷項－進項
可選簡易計稅 5%
小規(guī)模納稅人：3%
勞務派遣（6%）
一般納稅人：
1.全額一般計稅：6%，銷項－進項
2.差額簡易計稅:5%
扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和社保、住房公積金
小規(guī)模納稅人：
1.全額簡易計稅：3%
2.差額簡易計稅：5%
房企一般納稅人銷售房地產(chǎn)（選擇簡易計稅老項目除外）（9%）
可扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。
具體可扣除內(nèi)容包括：
1.向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益。
2.取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用。
【提示1】轉(zhuǎn)讓方式取得土地的可正常抵扣進項，無需差額計稅。
【提示2】扣除的地價款應和收入相配比。
【提示3】房企受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房企向政府部門支付的土地價款：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司；
（2）政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補充合同時，土地價款總額不變；
（3）項目公司的全部股權由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
【提示4】計算公式
銷售額＝（收入全額－允許扣除的土地價款）/（1＋9%）
當期允許扣除的土地價款=（當期銷售建筑面積÷可供銷售建筑面積）×支付的土地價款
2.差額計稅-簡易征收
建筑服務
正常稅率9%
簡易計稅3%，扣除支付的分包款
銷售不動產(chǎn)
正常稅率9%
簡易計稅5%，扣除不動產(chǎn)買價或作價
物業(yè)管理
正常稅率6%
簡易計稅3%，收水費的應扣除支付的自來水水費
勞務派遣
正常稅率6%
差額簡易計稅5%
扣除代用工單位支付給派遣員工的工資、福利、社保、住房公積金
3.融資租賃和融資性售后回租（實務中很少有小規(guī)模納稅人）
融資租賃
全部價款和價外費用-借款利息（債券利息）-車輛購置稅
有形動產(chǎn)，13%，一般計稅
融資性售后回租
全部價款和價外費用（不含本金）-借款利息（債券利息）
6%，一般計稅
祝您學習愉快！
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