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現(xiàn)階段，一直有對(duì)我國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定，多方面、多層級(jí)的出具專項(xiàng)規(guī)定，相關(guān)準(zhǔn)則及工作指導(dǎo)等，但集團(tuán)企業(yè)的違規(guī)關(guān)聯(lián)交易頻頻發(fā)生，這說(shuō)明目前的法律法規(guī)仍存在漏洞與空白，監(jiān)管機(jī)構(gòu)仍需加大力度完善相關(guān)法律法規(guī)的具體細(xì)則及懲戒力度規(guī)定。

企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)資金的充足，但企業(yè)往往都存在資金短缺的現(xiàn)象?？毓晒蓶|或關(guān)聯(lián)方通過(guò)關(guān)聯(lián)交易占用企業(yè)資金，必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)缺乏，一方面企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率降低，企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力和造成嚴(yán)重的影響，短期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)連年虧損，長(zhǎng)期會(huì)造成企業(yè)資不抵債走向破產(chǎn)清算。另一方面企業(yè)的償債能力減弱，大股東或關(guān)聯(lián)方長(zhǎng)期占用資金，企業(yè)的資金流動(dòng)性不好，為了維持正常經(jīng)營(yíng)，向金融機(jī)構(gòu)借款融資，進(jìn)而提高了資產(chǎn)負(fù)債率，加大了新一輪的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，大股東或關(guān)聯(lián)方占用資金時(shí)間長(zhǎng)，歸還不定期或以劣質(zhì)資產(chǎn)抵償債務(wù)，使企業(yè)的不良資產(chǎn)占比增加，壞賬越來(lái)越多，資產(chǎn)質(zhì)量不斷下降，進(jìn)而企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。
關(guān)聯(lián)交易可以助推集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的發(fā)展，節(jié)約交易成本，提高經(jīng)營(yíng)效率。但同時(shí)關(guān)聯(lián)交易也可能成為關(guān)聯(lián)方掩蓋獲取不當(dāng)利益的工具，使集團(tuán)企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)困境。通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部和外部的聯(lián)合監(jiān)管，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，防止不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生，避免違規(guī)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

被審計(jì)單位通過(guò)關(guān)聯(lián)銷售、采購(gòu)、擔(dān)保等達(dá)到轉(zhuǎn)移定價(jià)的目的、關(guān)聯(lián)交易的隱性化等使得關(guān)聯(lián)方交易更難識(shí)別。針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序如下：
（一）針對(duì)通過(guò)未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)
1.保持職業(yè)懷疑態(tài)度，關(guān)注交易金額重大、交易發(fā)生頻次較少且交易時(shí)間集中、交易條件與其他對(duì)手方明顯不同、交易規(guī)模和性質(zhì)與對(duì)方的能力明顯不匹配，以及其他不具有合理商業(yè)理由的交易，關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化；
2.針對(duì)不具有合理商業(yè)理由的交易采取進(jìn)一步審計(jì)程序，通過(guò)背景調(diào)查、交易信息分析等方法，評(píng)估對(duì)手方與企業(yè)的關(guān)系，識(shí)別將原關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化行為的動(dòng)機(jī)及后續(xù)交易的真實(shí)性、公允性，以及是否存在通過(guò)相關(guān)交易增加利潤(rùn)的可能。
（二）針對(duì)通過(guò)關(guān)聯(lián)方實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)
1.加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，關(guān)注是否存在通過(guò)以下方式影響關(guān)聯(lián)交易真實(shí)性、價(jià)格公允性，從而粉飾財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或進(jìn)行利益輸送的舞弊行為。
◆顯失公允的交易條款與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易；
◆與關(guān)聯(lián)方或特定第三方串通舞弊進(jìn)行虛假交易或侵占被審計(jì)單位資產(chǎn)；
◆實(shí)際控制人或控股股東通過(guò)凌駕于被審計(jì)單位內(nèi)部控制之上侵占被審計(jì)單位資產(chǎn)等。
2.關(guān)注交易商業(yè)安排的合理性、資金資產(chǎn)交易的真實(shí)性、銷售模式的合理性和公允性、關(guān)聯(lián)交易金額上限的合規(guī)性等內(nèi)部控制流程和控制措施的有效性。

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