免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

同學(xué)您可以看下這道題的解析，有不懂的地方歡迎來提問。

1.（2021年）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，款項(xiàng)尚未收到；

（2）購進(jìn)貨物，支付價稅合計(jì)金額90萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)價稅合計(jì)2萬元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；

（3）月末盤點(diǎn)庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬元（含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1.5萬元）；

（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計(jì)1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；

（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。

已知：該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.業(yè)務(wù)（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（　）萬元。

A.10.58

B.1.66

C.10.36

D.10.52

【正確答案】D

【答案解析】業(yè)務(wù)（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝90÷（1＋13%）×13%＋2÷（1＋9%）×9%＝10.52（萬元）。

2.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（?。┤f元。

A.8.86

B.7.90

C.7.20

D.8.00

【正確答案】B

【答案解析】業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（80－1.5）÷（1－9%）×9%＋1.5×9%＝7.9（萬元）。

【提示】根據(jù)題干“月末盤點(diǎn)庫存材料時發(fā)現(xiàn)…”，可以理解為發(fā)生非正常損失的免稅農(nóng)產(chǎn)品是以原材料的形式存在的，即還未生產(chǎn)領(lǐng)用，所以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的扣除率為9%。

3.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅（?。┤f元。

A.82.57

B.67.62

C.23.81

D.41.28

【正確答案】C

【答案解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝（1000－500）÷（1＋5%）×5%＝23.81（萬元）。

4.該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元。

A.47.12

B.23.38

C.22.26

D.42.19

【正確答案】D

【答案解析】銷項(xiàng)稅額＝200×13%＝26（萬元）。 

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10.52＋5－7.90＝7.62（萬元）。

3月應(yīng)繳納增值稅＝26－7.62＋23.81＝42.19（萬元）。

祝您學(xué)習(xí)愉快！