免費(fèi)問(wèn)答

甲公司為增值稅一般納稅人，廠房適用的增值稅稅率為9%，生產(chǎn)線、存貨適用的增值稅稅率為13%。
　　資料一：經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2018年末在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式同時(shí)對(duì)一條生產(chǎn)線和一棟廠房進(jìn)行改造。生產(chǎn)線與廠房是2014年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，其中生產(chǎn)線成本為490萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元；廠房成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，均采用年限平均法計(jì)提折舊，至2018年12月31日，均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日轉(zhuǎn)為在建工程。

　　資料二：2019年4月10日，為改造生產(chǎn)線購(gòu)入A工程物資一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為26萬(wàn)元；為改造廠房購(gòu)入B工程物資一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為13萬(wàn)元，款項(xiàng)均已支付。2019年4月20日，改造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬(wàn)元，改造廠房領(lǐng)用B工程物資100萬(wàn)元。
　　至2019年6月30日，改造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線為115萬(wàn)元，廠房為50萬(wàn)元；工程改造期間輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)支出合計(jì)為65.06萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線為35萬(wàn)元，廠房為30.06萬(wàn)元。至2019年6月30日，工程改造期間替換的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元（不考慮變價(jià)收入），其中生產(chǎn)線為100萬(wàn)元，廠房為20萬(wàn)元。剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
　　資料三：2019年6月30日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為0；廠房的預(yù)計(jì)使用年限仍然為20年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為41.06萬(wàn)元，折舊方法均不變。

　　要求：（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）
　　『正確答案』
　?。?）計(jì)算2018年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。
　　2018年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價(jià)值：
　　生產(chǎn)線賬面價(jià)值＝490－（490－10）/20×（9＋12×4）/12＝376（萬(wàn)元）；
　　廠房賬面價(jià)值＝740－（740－20）/20×（9＋12×4）/12＝569（萬(wàn)元）；
　　累計(jì)折舊＝［（490－10）＋（740－20）］/20×（9＋12×4）/12）＝285（萬(wàn)元）。
　　借：在建工程——生產(chǎn)線　　376
　　　　　　　　——廠房　　　569
　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　285
　　　　貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線　　490
　　　　　　　　　　　　廠房　　　740

　?。?）編制2019年生產(chǎn)線和廠房改造期間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
　　2019年4月10日，生產(chǎn)線和廠房改造相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
　?、俳瑁汗こ涛镔Y——A　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　　　　　　——B　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　（26＋13）39
　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339
　　②借：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　　　　　　　 180
　　　　　　　　　——廠房　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　　　 　　　180
　　　　　　　　　　　——B　　　　　　　　　　　　　　 　　　100
　?、劢瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線　　　　　　　　　　　　　　 115
　　　　　　　　　——廠房　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　165
　　④借：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　　　　　　　　35
　　　　　　　　　——廠房　　　　　　　　　　　　　　　　30.06
　　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　　　　　　　 　　　65.06
　　⑤借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 120
　　　　　貸：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　　　　　　——廠房　　　　　　　　　　　　　 　　　20
　?、奘Ｓ郃工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
　　借：在建工程——廠房　　　　　　　　　　　　　　　　　 20
　　　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　?。?00－180）20

　　（3）編制2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
　　2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工。
　　借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線　　　（376＋180＋115＋35－100）606
　　　　　　　　——廠房　 （569＋100＋50＋30.06－20＋20）749.06
　　　　貸：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　　　　　　　　　606
　　　　　　　　　　——廠房　　　　　　　　　　　　　　　　　749.06

　?。?）計(jì)算2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工后應(yīng)計(jì)提的折舊。
　　生產(chǎn)線的折舊額＝606/10×6/12＝30.3（萬(wàn)元）。
　　廠房的折舊額＝（749.06－41.06）/（20×12－9－4×12－6）×6＝24（萬(wàn)元）。