免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：參考如下理解資料1中：13年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=4800萬(wàn)元，形成了可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元。14年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=3600萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異余額1200萬(wàn)元；15年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為1200萬(wàn)元；16年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為800萬(wàn)元，也就是轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時(shí)性差異400萬(wàn)元。17年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=0，沒(méi)有暫時(shí)性差異。從上述計(jì)算可以得出，13年末形成的可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元在16年末轉(zhuǎn)回400萬(wàn)元，所以400萬(wàn)元*16年所得稅稅率12.5%；剩余的400萬(wàn)元在17年末轉(zhuǎn)回，所以是400*17年稅率25%13年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400*12.5%+400*25%14年末可抵扣暫時(shí)性差異的發(fā)生額400萬(wàn)元要到17年末轉(zhuǎn)回，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400*25%，余額就是將13年末的余額加上，即400*12.5%+400*25%+400*25%15年末遞延所得稅資產(chǎn)余額和14年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額是一樣的。16年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為800萬(wàn)元，都是要在17年末轉(zhuǎn)回，所以遞延所得稅資產(chǎn)余額為800*25%17年末賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，所以要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)800*25%=200萬(wàn)元。祝您學(xué)習(xí)愉快！