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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：您可以看一下下面這道相似的例題，先試著自己親自做一遍，以幫助您理解：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司申報2×18年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）2×18年甲公司應收賬款年初余額為3 000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24 000萬元，壞賬準備年末余額為2 000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。（2）2×18年9月5日，甲公司以2 400萬元購入某公司股票，作為其他權益工具投資核算。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2 600萬元。（3）甲公司于2×16年購入乙公司80%的股份，初始投資成本為2 800萬元，采用成本法核算。2×18年10月3日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，甲公司按應享有的份額計入投資收益。至12月31日，該項投資的可收回價值為2 400萬元，甲公司提取了400萬元的減值準備（甲公司擬近期出售該股權）。甲公司、乙公司均為設在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）2×18年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生廣告費4 800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30 000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）其他相關資料： ①2×17年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2 600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司2×18年度實現(xiàn)利潤總額3 000萬元，甲公司2×18年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為650萬元，遞延所得稅負債的年初余額為0。③甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。（答案中的金額單位為萬元）1.根據(jù)事項（1）~（4），分別判斷甲公司2×18年各項業(yè)務是否產(chǎn)生暫時性差異，若產(chǎn)生，說明該暫時性差異的類型，并編制相關會計分錄?！菊_答案】事項（1），2×18年12月31日應收賬款的賬面價值＝24 000－2 000＝22 000（萬元），計稅基礎＝24 000萬元，期末可抵扣暫時性差異余額為2 000萬元；2×18年初應收賬款的賬面價值＝計稅基礎＝3 000萬元，期初可抵扣暫時性差異余額為0；2×18年新增可抵扣暫時性差異2 000萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)＝2 000×25%＝500（萬元）。（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn) 500　　貸：所得稅費用 500（0.5分）事項（2），2×18年12月31日其他權益工具投資的賬面價值為2 600萬元，計稅基礎為2 400萬元，新增應納稅暫時性差異200萬元（2 600－2 400），確認遞延所得稅負債＝200×25%＝50（萬元）。（1分）借：其他綜合收益 50　　貸：遞延所得稅負債 50（0.5分）事項（3），2×18年12月31日長期股權投資的賬面價值為2 400萬元，計稅基礎為2 800萬元，新增可抵扣暫時性差異400萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)＝400×25%＝100（萬元）。（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn)  100　　貸：所得稅費用 100（0.5分）事項（4），實際發(fā)生的廣告費至年末尚未支付計入其他應付款，2×18年12月31日其他應付款的賬面價值為4 800萬元，計稅基礎＝賬面價值－未來允許稅前扣除的金額＝4800－（4 800－30 000×15%）＝4 500（萬元），新增可抵扣暫時性差異300萬元（4 800－4 500），確認遞延所得稅資產(chǎn)＝300×25%＝75（萬元）。（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn) 75　　貸：所得稅費用 75（0.5分）2.計算甲公司2×18年應交所得稅和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄?！菊_答案】應納稅所得額＝3 000＋2 000[事項（1）]－160[事項（3）]＋400[事項（3）]＋300[事項（4）]－2 600（可彌補的經(jīng)營虧損）＝2 940（萬元）；（1.5分）應交所得稅＝應納稅所得額×當期的所得稅稅率＝2 940×25%＝735（萬元）。（1分）所得稅費用 ＝應交所得稅對應的所得稅費用＋遞延所得稅負債對應的所得稅費用－遞延所得稅資產(chǎn)對應的所得稅費用＝735＋0－（2 000＋400＋300－2 600）×25%＝710（萬元）。（1.5分）會計分錄為：借：所得稅費用       710　　遞延所得稅資產(chǎn)  25　　貸：應交稅費——應交所得稅   735（2分）祝您學習愉快！