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甲公司2×21年稅前會計(jì)利潤為100萬元，所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)罰沒支出10萬元； (2)國債利息收入6萬元； (3)庫存商品年初賬面余額為50萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備12萬元；年末賬面余額為56萬元，跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元； (4)某銷售部門用的固定資產(chǎn)自2×20年初開始計(jì)提折舊，原價(jià)為200萬元(稅務(wù)上對此原價(jià)是認(rèn)可的)，假定無殘值，會計(jì)上采用4年期年數(shù)總和法提取折舊，稅法上則采取5年期直線法； （5）甲公司于2×19年7月1日以200萬元的開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)某項(xiàng)自行研發(fā)的專利權(quán)并開始攤銷，會計(jì)對該專利權(quán)按5年采用直線法攤銷，稅務(wù)上對開發(fā)費(fèi)用則采用當(dāng)期發(fā)生當(dāng)期核銷的方法，不予資本化(假設(shè)不考慮稅法允許加計(jì)扣除50%的情況)； (6)甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，年初余額為5萬元，當(dāng)年新提了3萬元，支付了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用2.5萬元 根據(jù)以上資料填寫表格作出所得稅會計(jì)賬務(wù)處理
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秦老師
金牌答疑老師
職稱：高級會計(jì)師，擁有多年考培輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，善于總結(jié)和歸納，擅長用簡單的小例子解釋問題原理，能化繁為簡，深入淺出，深受學(xué)員喜愛。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：資產(chǎn)賬面價(jià)值相對于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，按照會計(jì)準(zhǔn)則要求計(jì)量的金額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相對于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的經(jīng)濟(jì)流入金額負(fù)債賬面價(jià)值相對于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，企業(yè)在未來期間履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)很可能流出的經(jīng)濟(jì)利益負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)相對于某一“具體時(shí)點(diǎn)”而言，企業(yè)在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不可以扣除的經(jīng)濟(jì)流出金額應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致應(yīng)稅金額增加的暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致應(yīng)稅金額減少的暫時(shí)性差異賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)資 產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異負(fù) 債可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過程如下： ?。?）確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目； （2）確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)； ?。?）計(jì)算暫時(shí)性差異的期末余額： ?、賾?yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額，如圖19－1所示。 貸：所得稅費(fèi)用（商譽(yù)、資本公積或其他綜合收益）抱歉，網(wǎng)校不提供做題服務(wù)，以上為本題涉及的知識點(diǎn)以及做題思路。您如果針對具體的知識點(diǎn)及解題思路有疑問，可以針對疑問點(diǎn)具體提問，以便老師有針對性的為您解答。祝您學(xué)習(xí)愉快！
05/06 09:41
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