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甲公司與乙公司適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司與乙公司協(xié)商，將其一臺重型機器設備與乙公司的一項長期股權投資進行交換。重型機器設備的賬面價值為4200萬元，其中原值為6000萬元，累計折舊為1800萬元，交換日的市場價格為4500萬元，計稅價格等于市場價格。乙公司的長期股權投資系2023年1月1日以銀行存款3800萬元從丙公司購入有表決權股份的30%，對丙公司產(chǎn)生重大影響，取得投資日丙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的為12000萬元。
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1.?甲公司的會計分錄
- 首先計算換出設備的增值稅銷項稅額：4500\times13\% = 585（萬元）
- 換入長期股權投資的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值 + 換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額 - 收到的補價（如果有）
- 這里沒有提及補價，所以換入長期股權投資的入賬價值=4500 + 585=5085（萬元）
- 設備處置時：
- 借：固定資產(chǎn)清理4200
累計折舊1800
貸：固定資產(chǎn)6000
- 借：長期股權投資5085
貸：固定資產(chǎn)清理4500
應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）585
- 借：固定資產(chǎn)清理300
貸：資產(chǎn)處置損益300
2.?乙公司的會計分錄
- 首先計算乙公司長期股權投資的賬面價值：
- 初始投資成本為3800萬元，投資日享有丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=12000\times30\% = 3600萬元，初始投資成本大于享有份額，不調(diào)整長期股權投資的初始入賬價值。
- 換出長期股權投資的賬面價值是3800萬元，換入設備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值（如果有活躍市場價格，優(yōu)先使用活躍市場價格） + 支付的補價（如果有） - 換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額
- 換入設備的入賬價值=4500 - 585 = 3915（萬元）
- 借：固定資產(chǎn)4500
應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）585
貸：長期股權投資3800
投資收益700（4500 - 3800）
2024 12/27 21:09
84785030 
2024 12/28 09:29
為什么加的換入的賬面價值不用減進項稅額5000×13%？
84785030
2024 12/28 09:30
甲的入賬價值
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