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問(wèn)題已解決
這道題支付對(duì)價(jià)100小于公允價(jià)180*0.6=108，形成負(fù)商譽(yù)。請(qǐng)問(wèn)合并日怎么編制合并資產(chǎn)負(fù)債表呢？ 可以把抵消分錄和金額寫一下嗎？
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計(jì)算商譽(yù)和資本公積的變動(dòng)
首先，2024?年?1?月?1?日購(gòu)買?60%?股權(quán)時(shí)：
初始投資成本?=?100?萬(wàn)元
應(yīng)享有?B?公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額?=?180×60%?=?108?萬(wàn)元
形成負(fù)商譽(yù)?=?108?-?100?=?8?萬(wàn)元（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）
2025?年?1?月?1?日購(gòu)買?5%?股權(quán)時(shí)：
新增投資成本?=?15?萬(wàn)元
應(yīng)享有?B?公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額?=?200×5%?=?10?萬(wàn)元
差額?=?15?-?10?=?5?萬(wàn)元
這?5?萬(wàn)元應(yīng)沖減資本公積，由于資本公積余額為?10?萬(wàn)元，足夠沖減。
編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵消分錄（2025?年?1?月?1?日）
首先，將長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消：
借：子公司所有者權(quán)益（200?萬(wàn)元）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（100?+?15?萬(wàn)元）
貸：少數(shù)股東權(quán)益（200×35%?=?70?萬(wàn)元）
然后，調(diào)整資本公積：
借：資本公積?5?萬(wàn)元
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資?5?萬(wàn)元
合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的資本公積變動(dòng)為?-?5?萬(wàn)元。
2024 12/10 09:06
84784988 
2024 12/10 10:54
2014.1.1日合并當(dāng)天抵消分錄怎么寫的呢？
樸老師 
2024 12/10 10:55
商譽(yù)?=?合并成本?-?購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額
合并成本為?100?萬(wàn)元，購(gòu)買日?B?公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為?180?萬(wàn)元，A?公司取得?60%?股權(quán)，所以可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額?=?180×60%?=?108?萬(wàn)元。
商譽(yù)?=?100?-?108=-8?萬(wàn)元（負(fù)商譽(yù)）
編制抵銷分錄：
借：子公司所有者權(quán)益（B?公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值）180
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（A?公司對(duì)?B?公司的投資成本）100
貸：營(yíng)業(yè)外收入（負(fù)商譽(yù)）8
貸：少數(shù)股東權(quán)益（180×40%）72
84784988
2024 12/10 10:58
而且不是應(yīng)該用可持續(xù)計(jì)算公允價(jià)值220嗎？ 220*5%=11，支付對(duì)價(jià)15
，資本公積重減4。
樸老師
2024 12/10 11:02
按照可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額：220*5%=11萬(wàn)元。
實(shí)際支付的對(duì)價(jià)為 15 萬(wàn)元。
兩者的差額應(yīng)沖減資本公積：
沖減資本公積的金額為15-11=4萬(wàn)元。
84784988
2024 12/10 11:03
老師還有個(gè)地方不明白，合并日當(dāng)天負(fù)商譽(yù)是貸方營(yíng)業(yè)外收入，那當(dāng)年呢不用計(jì)營(yíng)業(yè)外收入了嗎？
樸老師
2024 12/10 11:06
同學(xué)你好
對(duì)的
是這樣
84784988
2024 12/10 11:10
老師，你寫的25年抵消分錄不平呢
樸老師
2024 12/10 11:14
借：子公司所有者權(quán)益（B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值）180
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（A 公司對(duì) B 公司的投資成本）100
貸：營(yíng)業(yè)外收入（負(fù)商譽(yù)）8
貸：少數(shù)股東權(quán)益（180×40%）72
84784988
2024 12/10 11:18
是25.1.1購(gòu)買5%股權(quán)之后的抵消分錄，老師你寫的分錄借貸沒平
樸老師
2024 12/10 11:23
首先，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資?5（200×5%?-?15）
貸：資本公積?5
然后，編制抵銷分錄：
借：子公司所有者權(quán)益?220
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資?(100?+?10)?110
貸：少數(shù)股東權(quán)益?(220×35%)?77
貸：營(yíng)業(yè)外收入（負(fù)商譽(yù)調(diào)整）33
84784988
2024 12/10 11:26
資本公積不是沖減4嗎？ 負(fù)商譽(yù)咋個(gè)又變33了
樸老師
2024 12/10 11:34
這個(gè)倒推的
分錄平衡
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