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甲公司為自建廠房取得兩筆專門借款:2023 年 1 月 1 日借入 4000 萬元,期限 3 年,利率 7.2%, 利息按年支付;2023 年 7 月 1 日借入 2000 萬元,期限 2 年,利率 6%,利息按年支付。廠房建造 工程于 2023 年 2 月 1 日開工興建,工程采用出包方式建造,分別于 2023 年 2 月 1 日、2023 年 7 月 1 日、2023 年 9 月 1 日支付工程進度款 3000 萬元、2000 萬元和 1000 萬元。該工程于 2023 年 12 月 31 日完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。專門借款暫時閑置資金存在銀行的存款年利率為 1.2% 要求:(1)判斷資本化期間。 (2)計算 2023 年專門借款資本化的利息金額。 (3)計算 2023 年專門借款費用化的利息金額。
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速問速答1. 資本化期間為2023年2月1日 - 2023年12月31日。
2. 2023年1月1日借入4000萬元,利率7.2%
全年利息 = 4000×7.2% = 288萬元
2023年2月1日開始資本化,1月閑置資金利息收入(1個月)=(4000×1.2%×1/12)=4萬元
資本化利息 = 288 - 4 = 284萬元
2023年7月1日借入2000萬元,利率6%
半年利息 = 2000×6%×6/12 = 60萬元
7月1日借入后無閑置資金(因為當天支付工程進度款2000萬元)
專門借款資本化利息總額 = 284+60 = 344萬元
2024 12/08 00:20
龍肖鳳老師
2024 12/08 00:21
3. 計算2023年專門借款費用化的利息金額
2023年1月1日借入4000萬元的全年利息 = 4000×7.2% = 288萬元
2023年7月1日借入2000萬元的半年利息 = 2000×6%×6/12 = 60萬元
總利息支出 = 288 + 60 = 348萬元
資本化利息 = 344萬元
費用化利息 = 348 - 344 = 4萬元
84785019
2024 12/08 00:26
1月份不是沒有資本化嗎不考慮這個問題嗎,第二問直接按照全年計算
龍肖鳳老師
2024 12/08 00:42
在計算2023年1月1日借入的4000萬元借款利息資本化金額時,雖然1月份還沒開始資本化,但這筆借款全年都在產(chǎn)生利息。
我們先算出這筆借款按照合同利率全年應(yīng)計的利息(4000×7.2% = 288萬元),這是總的利息支出。
然后因為1月份尚未資本化,1月份閑置資金產(chǎn)生了利息收入(這部分利息收入是對借款利息支出的一種抵減),金額為4000×1.2%×1/12 = 4萬元。
所以在計算資本化利息時,用全年利息288萬元減去1月份閑置資金利息收入4萬元,得到資本化期間(2月 - 12月)實際資本化的利息金額為284萬元。
不是按照全年計算資本化利息的原因
并不是直接按照全年計算資本化利息。我們是在分別考慮每筆借款的情況下,根據(jù)資本化期間和閑置資金情況來計算資本化利息。
對于1月1日借入的4000萬元借款,考慮了資本化開始前(1月)閑置資金利息收入對總利息的抵減,從而得到正確的資本化利息金額。
對于7月1日借入的2000萬元借款,由于其借入后沒有閑置資金,所以直接計算資本化期間(7月 - 12月)的利息作為資本化利息金額。
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