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老師,為什么長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算,在投資階段,初始投資小于取得投資成本要納稅調(diào)減呢

84785031| 提問時(shí)間:12/05 09:40
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文文老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計(jì)師,稅務(wù)師
會計(jì)處理:在權(quán)益法下,如果初始投資成本小于應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額,其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(通常為營業(yè)外收入),并同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。這意味著在會計(jì)上,這部分差額被視為一種收益,增加了企業(yè)的當(dāng)期利潤。 稅務(wù)處理:然而,在稅法上,企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資時(shí),通過支付現(xiàn)金取得的投資資產(chǎn)以購買價(jià)款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。重要的是,稅法并不承認(rèn)初始投資成本小于應(yīng)享有的被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分作為當(dāng)期收益,因此在計(jì)算所得稅時(shí),這部分差額需要進(jìn)行納稅調(diào)減
12/05 09:41
84785031
12/05 09:45
還有就是這個題目為什么在長期股權(quán)投資在處置階段,股權(quán)成本里面包含了以前的年度調(diào)整損益,不能作為計(jì)稅基礎(chǔ)呢
文文老師
12/05 09:54
在長期股權(quán)投資的處置階段,如果股權(quán)成本中包含了以前的年度調(diào)整損益,這部分損益在稅法上不被認(rèn)可為計(jì)稅基礎(chǔ)的一部分。因此,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),需要將這部分損益從股權(quán)成本中剔除
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