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一、套期工具 套期工具為衍生工具時(shí) 初始確認(rèn) 當(dāng)企業(yè)指定衍生工具作為現(xiàn)金流量套期工具時(shí)： 借：套期工具 貸：衍生工具（或其他相關(guān)科目，取決于衍生工具的初始計(jì)量） 后續(xù)計(jì)量 當(dāng)套期工具產(chǎn)生利得時(shí)： 借：套期工具 貸：其他綜合收益 - 現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備 當(dāng)套期工具產(chǎn)生損失時(shí)： 借：其他綜合收益 - 現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備 貸：套期工具 套期工具到期或終止 如果套期有效，將累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)出： 若被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該交易使企業(yè)確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債： 借：相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債（如存貨、固定資產(chǎn)等） 貸：其他綜合收益 - 現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備 若被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該交易使企業(yè)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債： 借：相關(guān)金融資產(chǎn)或負(fù)債 貸：其他綜合收益 - 現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備 如果套期工具到期或終止，且套期儲(chǔ)備有余額，但被套期的預(yù)期交易不再預(yù)計(jì)發(fā)生： 借：其他綜合收益 - 現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備 貸：套期損益（或相關(guān)成本費(fèi)用科目） 二、被套期項(xiàng)目 預(yù)期交易為采購(gòu)業(yè)務(wù)（以存貨為例） 初始確認(rèn) 當(dāng)企業(yè)對(duì)預(yù)期的存貨采購(gòu)進(jìn)行現(xiàn)金流量套期時(shí)，不需要對(duì)被套期項(xiàng)目做初始分錄。 后續(xù)計(jì)量（在套期期間） 不需要做分錄。 被套期項(xiàng)目發(fā)生時(shí)（采購(gòu)存貨） 借：存貨（按照套期有效的部分，即套期工具累計(jì)利得或損失調(diào)整后的金額） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等實(shí)際支付的金額） 貸：其他綜合收益 - 現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備（套期工具累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出） 預(yù)期交易為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（以應(yīng)收賬款為例） 初始確認(rèn) 當(dāng)企業(yè)對(duì)預(yù)期的銷(xiāo)售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行現(xiàn)金流量套期時(shí)，不需要對(duì)被套期項(xiàng)目做初始分錄。 后續(xù)計(jì)量（在套期期間） 不需要做分錄。 被套期項(xiàng)目發(fā)生時(shí)（確認(rèn)應(yīng)收賬款） 借：應(yīng)收賬款（按照正常銷(xiāo)售金額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：其他綜合收益 - 現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備（套期工具累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出） 貸：應(yīng)收賬款（調(diào)整應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）