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個別報表分錄： 華東公司銷售商品給華西公司時： 華東公司： 借：銀行存款 150（100×1.5） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 借：主營業(yè)務(wù)成本 120（100×1.2） 貸：庫存商品 120 華西公司： 借：庫存商品 150（100×1.5） 貸：銀行存款 150 2022 年末華西公司存貨未對外銷售且可變現(xiàn)凈值為每件 1.05 萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備： 華西公司： 存貨跌價準(zhǔn)備 =（1.5 - 1.05）×100 = 45（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 45 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 45 此時華西公司存貨賬面價值為 105 萬元（1.5×100 - 45），計稅基礎(chǔ)為 150 萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 45 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 45×25% = 11.25 萬元。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25 貸：所得稅費用 11.25 合并報表分錄： 抵銷內(nèi)部交易未實現(xiàn)的利潤： 借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本 120 貸：存貨 30（（1.5 - 1.2）×100） 抵銷華西公司計提的存貨跌價準(zhǔn)備： 借：存貨 —— 存貨跌價準(zhǔn)備 30（因為合并報表層面存貨成本為 120 萬元，可變現(xiàn)凈值 105 萬元，應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備 15 萬元，而個別報表計提了 45 萬元，所以抵銷 30 萬元） 貸：資產(chǎn)減值損失 30 調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)： 合并報表層面存貨賬面價值為 120 - 15 = 105 萬元，計稅基礎(chǔ)為 150 萬元，可抵扣暫時性差異為 45 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =（30 - 15）×25% = 3.75 萬元。個別報表確認(rèn)了 11.25 萬元，所以應(yīng)抵銷 7.5 萬元。 借：所得稅費用 7.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5