问题已解决
答案怎么來的?請幫忙寫下計算步驟
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事項(xiàng)(1):
20×8 年由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,20×7 年年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 400 萬元,該減值準(zhǔn)備至 20×8 年 12 月 31 日未發(fā)生變動。
由于計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除,所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 400 萬元。
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 400×25% = 100 萬元,增加負(fù)債項(xiàng)目期末余額。
事項(xiàng)(2):
20×7 年 1 月 1 日以 2000 萬元取得乙公司 30% 股權(quán),對其有重大影響。20×8 年末乙公司控股股東丁公司無償替乙公司償付到期長期借款 4000 萬元,S 公司未作處理。
丁公司替乙公司償債,S 公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益,即 4000×30% = 1200 萬元。
同時,由于投資收益增加了應(yīng)納稅所得額,相應(yīng)地,應(yīng)調(diào)減遞延所得稅負(fù)債 = 1200×25% = 300 萬元,減少負(fù)債項(xiàng)目期末余額。
事項(xiàng)(3):
20×8 年 3 月研究階段費(fèi)用 100 萬元作為無形資產(chǎn)核算并當(dāng)年攤銷 20 萬元,稅法規(guī)定未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的可加計扣除,形成無形資產(chǎn)的按成本的 175% 在稅前攤銷。
賬面價值 = 100 - 20 = 80 萬元,計稅基礎(chǔ) = 80×175% = 140 萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 = 140 - 80 = 60 萬元。
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 60×25% = 15 萬元,增加負(fù)債項(xiàng)目期末余額。
事項(xiàng)(4):
20×8 年對外捐贈 1200 萬元,以 720 萬元在稅前扣除。
超過年度利潤總額 12% 的部分 = 1200 - 6000×12% = 480 萬元,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 480 萬元。
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 480×25% = 120 萬元,增加負(fù)債項(xiàng)目期末余額。
綜合上述四個事項(xiàng),應(yīng)調(diào)增負(fù)債合計項(xiàng)目期末余額 = 100 - 300 + 15 + 120 = -35 萬元。
所以答案是 B。
2024 10/31 09:45
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2024 10/31 09:55
為什么事項(xiàng)(1)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)會增加負(fù)債項(xiàng)目期末余額?
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2024 10/31 09:59
資產(chǎn)合計怎么算?
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樸老師 
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2024 10/31 10:04
一、為什么事項(xiàng)(1)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)會增加負(fù)債項(xiàng)目期末余額
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時,會計分錄為:借:遞延所得稅資產(chǎn);貸:所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用是損益類科目,減少了利潤,進(jìn)而減少了所有者權(quán)益。而根據(jù)會計恒等式 “資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益”,在資產(chǎn)不變的情況下,所有者權(quán)益減少會導(dǎo)致負(fù)債增加。所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)會增加負(fù)債項(xiàng)目期末余額。
二、資產(chǎn)合計的計算
題目中僅給出了應(yīng)調(diào)增資產(chǎn)合計項(xiàng)目的期末余額的答案選項(xiàng),沒有足夠信息進(jìn)行資產(chǎn)合計的具體計算,但一般資產(chǎn)合計是由貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值之和組成。在本題中沒有給出各項(xiàng)具體資產(chǎn)的情況,無法準(zhǔn)確計算資產(chǎn)合計金額。如果有具體的資產(chǎn)變動情況,需要逐一分析各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變化,然后將所有資產(chǎn)的變動金額進(jìn)行匯總,得出資產(chǎn)合計的期末余額。
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