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老師，為什么只有甲廠可以抵扣外購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)呢？
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一般納稅人外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。在本題中，甲廠從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，外購(gòu)實(shí)木素板和原木用于生產(chǎn)不同類型的實(shí)木地板，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的情況，所以可以抵扣外購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
而對(duì)于委托加工的情況，乙廠代收代繳消費(fèi)稅，甲廠在收回加工后的實(shí)木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)銷售時(shí)，消費(fèi)稅可以按規(guī)定抵扣。丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，但甲廠在銷售委托丙廠加工的 C 型實(shí)木地板時(shí)，仍需繳納消費(fèi)稅，這部分消費(fèi)稅不能抵扣前期的進(jìn)項(xiàng)稅額，只是計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金額。
總的來(lái)說，甲廠可以抵扣外購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額是因?yàn)槠渫赓?gòu)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。
10/28 15:44
84784985 
10/28 15:56
老師，我這個(gè)還是沒懂，為什么這個(gè)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
樸老師 
10/28 16:00
在這個(gè)問題中，甲廠銷售 C 型實(shí)木地板不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅主要有以下原因：
首先，對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果受托方丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，那么甲廠在銷售 C 型實(shí)木地板時(shí)，不僅要繳納銷售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，而且前期委托加工環(huán)節(jié)所支付的加工費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。
其次，只有在符合稅法規(guī)定的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額才能抵扣。對(duì)于委托加工環(huán)節(jié)，在受托方依法代收代繳消費(fèi)稅的前提下，委托方后續(xù)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額才可能按照規(guī)定進(jìn)行抵扣。但由于丙廠未履行代收代繳義務(wù)，不符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件。
所以，甲廠銷售 C 型實(shí)木地板時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
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