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外貿企業(yè)出口貨款未收到，但采購發(fā)票已收到的情況下，進項稅額的處理不能一概而論地直接做待抵扣稅額，需要根據企業(yè)出口業(yè)務的具體情況來判斷。具體如下： 1. 正常出口退稅情況： ? 如果企業(yè)的出口業(yè)務符合退稅政策，那么這部分進項稅額應先進行退稅勾選確認，暫時計入“應交稅費 - 應交增值稅（出口退稅）”科目的借方等待申報退稅，而不是做待抵扣處理。待稅務機關審核通過并完成退稅流程后，企業(yè)會收到退稅款。 ? 例如，企業(yè)采購一批出口貨物，取得進項發(fā)票稅額為 1000 元，貨物已出口且符合退稅條件，此時先將這 1000 元進項稅額記在“應交稅費 - 應交增值稅（出口退稅）”借方，待退稅成功后，該金額會轉化為企業(yè)的實際退稅款。 2. 出口視同內銷征稅情況： ? 如果出口貨物因某些原因不符合退稅條件，而需要視同內銷征稅，那么這部分進項稅額應正常計入“應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）”，可以與企業(yè)的銷項稅額相抵扣，以確定企業(yè)是否需要繳納增值稅或形成留抵稅金。 ? 比如，企業(yè)出口的貨物因超過退稅申報期限等原因不能退稅，需要視同內銷，進項發(fā)票稅額為 500 元，企業(yè)當月有內銷業(yè)務產生銷項稅額 800 元，那么這 500 元進項稅額可與 800 元銷項稅額抵扣，企業(yè)需繳納增值稅 300 元。 3. 出口免稅情況： ? 如果出口貨物屬于免稅商品，那么對應的進項稅額不能抵扣，應將其計入采購成本。這樣可以降低企業(yè)的利潤，從而減少企業(yè)所得稅。 ? 例如，企業(yè)出口一批免稅貨物，進項發(fā)票稅額為 300 元，那么這 300 元應計入貨物的采購成本，在計算企業(yè)所得稅時，成本增加，利潤減少，相應的企業(yè)所得稅繳納額會降低。