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特殊收入不按權責發(fā)生制確認的話，怎么理解呢？比如說租金呀?？缒暌淮涡愿兜淖饨?，或者是按合同約定承租人應付的租金，在企業(yè)所得稅稅前扣除的話，他是一次性計入收入呢，還是按期計入收入呢？
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對于特殊收入不按權責發(fā)生制確認需要根據(jù)具體情況理解。
一、租金收入的企業(yè)所得稅處理
跨年一次性付的租金
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果是跨年一次性支付租金，那么在合同約定的應付租金日期，應將該筆租金一次性計入收入。
例如，2024 年 1 月簽訂合同，約定承租人一次性支付 2024 年和 2025 年兩年租金，在 2024 年 1 月應將兩年租金一次性計入收入計算企業(yè)所得稅。
按合同約定承租人應付的租金
同樣按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入。如果合同約定按月支付租金，那么每月應在應付租金日期將當月租金計入收入。
二、原因分析
企業(yè)所得稅之所以對租金收入采用這種確認方式，主要是為了確保稅收的確定性和及時性。以合同約定的應付租金日期作為收入確認時間，便于稅務機關進行稅收征管，減少企業(yè)通過調(diào)整租金收入確認時間進行避稅的可能性。
2024 10/11 10:20
84784997 
2024 10/11 10:23
請問特殊收入一般有利息收入，租金收入，還有特許權使用費收入這三項，對嗎？然后這個稅塊差一般都是會調(diào)針對吧，就是企業(yè)所得稅稅前調(diào)整，對吧？
樸老師 
2024 10/11 10:25
特殊收入一般包括利息收入、租金收入、特許權使用費收入等。
在企業(yè)所得稅中，對于這些特殊收入的確認時間和方式有特定規(guī)定，可能會涉及企業(yè)所得稅稅前調(diào)整。
例如，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
如果企業(yè)在會計核算中與稅法規(guī)定的收入確認時間和方式不同，就可能會產(chǎn)生稅會差異，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行調(diào)整。
所以，你對特殊收入在企業(yè)所得稅稅前調(diào)整的理解基本正確
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