免費(fèi)問(wèn)答

但是我在網(wǎng)上搜了一下說(shuō)是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008）828號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入中第二個(gè)用于交際應(yīng)酬應(yīng)該按照視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。這個(gè)是所的稅上的處理。

麻煩老師告知一下不是同銷(xiāo)售的依據(jù)出處，謝謝

同學(xué)，您好。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷(xiāo)售貨物。但用于交際應(yīng)酬消費(fèi)購(gòu)進(jìn)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不需要視同銷(xiāo)售。 對(duì)于所得稅，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828 號(hào)）規(guī)定企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于交際應(yīng)酬等情形應(yīng)視同銷(xiāo)售確定收入。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)于外購(gòu)的資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，有不同的處理方式。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額。但是，對(duì)于外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，按照購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，因?yàn)槠髽I(yè)并沒(méi)有對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行增值，并且已經(jīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行扣除限額的計(jì)算，所以在這種情況下，雖然視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，但同時(shí)也增加了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)，實(shí)際上對(duì)企業(yè)所得稅的最終影響不大。

可以這樣理解嗎？增值稅是不需要視同銷(xiāo)售，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，但是企業(yè)所得稅是需要視同銷(xiāo)售的，那視同銷(xiāo)售的金額在企業(yè)所得稅申報(bào)表上填列的時(shí)候是按照含稅金額來(lái)填還是不含稅的金額填呢？

同學(xué)，您好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中這種業(yè)務(wù)招待會(huì)很多，不用把業(yè)務(wù)復(fù)雜化，就像我第一樣回復(fù)的，進(jìn)行不勾選抵扣，費(fèi)用產(chǎn)生直接計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)即可。

好的，謝謝老師的耐心講解。

嗯，不客氣。很高興為您解答 。