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一、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的原理 當(dāng)企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，但在稅法上，通常只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。這就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 二、稅率變化的會(huì)計(jì)處理 確定遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額 首先，計(jì)算稅率變化前已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備余額為 A，原稅率為 15%，則原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 A×15%。 然后，計(jì)算稅率變化后應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額。壞賬準(zhǔn)備余額仍為 A，新稅率為 25%，則新確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 A×25%。 最后，確定調(diào)整金額，即新確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減去原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，（A×25%） - （A×15%） = A×10%。 會(huì)計(jì)分錄 調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn)（調(diào)整金額） 貸：所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 所得稅稅率的變化一般需要單獨(dú)做分錄進(jìn)行調(diào)整，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和所得稅費(fèi)用的變化。