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“增值稅名義稅負(fù)-還原免抵、固抵與毛利率變動彈性系數(shù)”是什么意思
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速問速答增值稅名義稅負(fù)-還原免抵、固抵=【銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+免抵退實際退稅額-期初留抵稅額+max(固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額合計、期末留抵稅額合計)】/(按適用稅率計稅銷售額+免抵退辦法出口銷售額)
該指標(biāo)一般反映的是企業(yè)整體生產(chǎn)的增值情況,衡量的是企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率。
增值稅名義稅負(fù)(還原免抵、固抵)變動=(上期增值稅名義稅負(fù)(還原免抵、固抵)- 增值稅名義稅負(fù)(還原免抵、固抵))/上期增值稅名義稅負(fù)(還原免抵、固抵)
毛利率變動=(上期毛利率-本期毛利率)/上期毛利率
增值稅名義稅負(fù)-還原免抵、固抵與毛利率變動彈性系數(shù)==增值稅名義稅負(fù)(還原免抵、固抵)變動/ 毛利率變動
該公式的目的是判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)收入未計銷項稅額、或者擴(kuò)大抵扣的行為。正常情況下,這兩個指標(biāo)應(yīng)該該同步變動,增值稅名義稅負(fù)-還原免抵、固抵與毛利率變動彈性系數(shù)應(yīng)接近1.,若彈性系數(shù)大于1且都是正數(shù),那么可能存在收入未計銷項稅額、或者擴(kuò)大抵扣、未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等情況。
2018 05/19 12:06
84784962
2018 05/19 14:03
在什么情況下會被稅務(wù)局查到這個問題?
84784962
2018 05/19 14:04
現(xiàn)在稅務(wù)局查到這個問題我們應(yīng)該怎么寫說明?
崔老師
2018 05/19 14:43
如果都是增值稅名義稅負(fù)(還原免抵、固抵)變動、毛利率變動都是正數(shù),算下來彈性系數(shù)大于1,會被稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注。
崔老師
2018 05/19 14:45
現(xiàn)在稅務(wù)局查到這個問題,那么有沒有說你家的彈性系數(shù)是多少?
崔老師
2018 05/19 15:16
該公式的目的是判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)收入未計銷項稅額、或者擴(kuò)大抵扣的行為。
正常情況下,這兩個指標(biāo)應(yīng)該該同步變動,增值稅名義稅負(fù)-還原免抵、固抵與毛利率變動彈性系數(shù)應(yīng)接近1.
1.如果增值稅名義稅負(fù)-還原免抵、固抵變動為正數(shù),毛利率變動為正數(shù),彈性系數(shù)大于1,那么可能存在收入未計銷項稅額、或者擴(kuò)大抵扣、未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等情況。
2.如果增值稅名義稅負(fù)-還原免抵、固抵變動為正數(shù),毛利率變動為負(fù)數(shù),彈性系數(shù)小于1,那么不存在問題
3.如果增值稅名義稅負(fù)-還原免抵、固抵變動為負(fù)數(shù),毛利率變動為負(fù)數(shù),彈性系數(shù)小于1,那么不存在問題
4.如果增值稅名義稅負(fù)-還原免抵、固抵變動為負(fù)數(shù),毛利率變動為負(fù)數(shù),彈性系數(shù)大于1,那么存在問題
84784962
2018 05/19 17:39
沒有,就說有異常
崔老師
2018 05/19 17:48
1.你最好了解一下哪里異常了。不是所有的異常都有問題。
2.因為我沒有你企業(yè)的更多數(shù)據(jù),沒辦法不了解你的毛利率、毛利率變動以及增值稅納稅額和增值稅收入,沒辦法給你判定,你可以根據(jù)公式自己先算一下。
我推斷可能是你的增值稅稅負(fù)低,毛利率有很高,所以被關(guān)注。這種情況下,可以有是你期末留抵大呀、也可能是你原材料進(jìn)得多、庫存多、或者是營改增以后你進(jìn)項能夠抵扣得多等等理由解釋。
84784962
2018 05/19 20:14
是的,主要就是稅負(fù)低,因為2014年有個1200萬的棄單合同,導(dǎo)致我們原材料采購過多積壓在庫存未形成銷售,導(dǎo)致了稅負(fù)低
84784962
2018 05/19 20:17
老師,還有我們的工耗率和電耗率也超標(biāo),這又說明了什么?
崔老師
2018 05/19 20:17
哦,你這么解釋就說的通了。就是因為你采購過多、進(jìn)項太大造成的。你可以從這個角度解釋。
84784962
2018 05/19 20:33
老師,我們的工耗率和電耗率也超過標(biāo)準(zhǔn),這又說明了什么?
崔老師
2018 05/19 22:58
這個我沒有你公司的具體數(shù)據(jù),沒辦法分析。按推算來說,工耗率和電耗率超標(biāo),一般來說就是可能你們生產(chǎn)的東西多,但是銷售收入?yún)s反映的少。
84784962
2018 05/20 12:32
老師,毛利率變動中的上期毛利率是指上一年的嗎?
崔老師
2018 05/20 12:48
如果按年來算,是上年的數(shù)據(jù)。一般是指同期數(shù)據(jù)
84784962
2018 05/20 13:15
老師,我現(xiàn)在算出了2015年彈性系數(shù)為1.81(增值稅名義變動和毛利率變動均為正數(shù));2016年的彈性系數(shù)為17.2(增值稅名義變動和毛利率變動均為負(fù))這個說明怎么寫?
84784962
2018 05/20 14:52
老師在嗎?幫我看看這種情況該怎么寫?實在是不會寫
崔老師
需要你的以下信息,才好作出說明
你的主營業(yè)務(wù)是做什么?
你2015年毛利率變動、增值稅名義稅負(fù)變動是多少?2016年這兩個數(shù)據(jù)具體是多少?
你2015、2016年是否有大額進(jìn)項?
你存不存在增值稅收入跟會計收入確認(rèn)不一致的地方?
84784962
2018 05/21 20:30
老師,請問一下:如果存在棄單合同而釆購的原材料是不是不可以抵扣的?
崔老師
2018 05/21 21:00
可以抵扣。只要購進(jìn)的貨物,不管有沒有銷售,經(jīng)認(rèn)證后當(dāng)期都可以抵扣。
84784962
2018 05/21 21:44
老師,我公司是軟件開發(fā)、銷售,技術(shù)服務(wù)、自動化控制集成系統(tǒng)等。2015年的彈性系數(shù)是1.76稅負(fù)0.97,2016年的彈性系數(shù)12.45,稅負(fù)4.32,不存在稅收收入與會計收入確認(rèn)不一致的地方,2014年存在1480萬的棄單合同,這個說明怎么寫?另外棄單合同這幾個字能在情況說明中體現(xiàn)嗎?還是改寫成未履行的合同暫未形成銷售好?
崔老師
2018 05/21 21:55
你可以寫成因為有未履約合同,但是你們提前準(zhǔn)備了大量庫存、材料,造成的。所以進(jìn)項很多,銷售收入少。
84784962
2018 05/21 22:05
好的。謝謝老師
崔老師
2018 05/21 22:42
不客氣,祝您工作順利
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