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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
假設(shè)母公司持有子公司60%的股份，母公司股份支付給子公司高管 子公司會(huì)計(jì)處理: 借:管理費(fèi)用 10 貸:資本公積 10 母公司會(huì)計(jì)處理: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-子公司 10 貸:資本公積 10 那少數(shù)股東是否持有該筆資本公積的權(quán)益 合并報(bào)表層次 抵消母公司長(zhǎng)投與子公司所有者權(quán)益時(shí)， 借:資本公積 貸:長(zhǎng)投 少數(shù)股東權(quán)益 分錄金額如何確定
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少數(shù)股東是否持有該筆資本公積的權(quán)益：
少數(shù)股東在子公司中享有相應(yīng)的權(quán)益。當(dāng)子公司因股份支付確認(rèn)資本公積時(shí)，少數(shù)股東在子公司所有者權(quán)益中的份額也相應(yīng)增加，所以少數(shù)股東持有該筆資本公積的權(quán)益份額（按其在子公司的持股比例計(jì)算）。
合并報(bào)表層次抵消分錄金額的確定：
子公司確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積共計(jì) 10 萬(wàn)元，母公司按持股比例 60% 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 10 萬(wàn)元。
從合并報(bào)表角度看，該股份支付是集團(tuán)與子公司員工之間的交易，應(yīng)視為權(quán)益結(jié)算的股份支付，合并層面需將其費(fèi)用化處理，即管理費(fèi)用金額應(yīng)為 10 萬(wàn)元全額反映在合并報(bào)表中，資本公積也應(yīng)為 10 萬(wàn)元全額反映在合并報(bào)表中。
抵消母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益時(shí)：
借：資本公積 10
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（10×60% = 6）
貸：少數(shù)股東權(quán)益（10×40% = 4）
09/26 12:33
84784964 
09/26 19:06
那母公司這里確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資不應(yīng)該是6萬(wàn)么 還有4萬(wàn)是少數(shù)股東的呀 母公司怎么做賬？
樸老師 
09/26 19:10
在合并報(bào)表中，母公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額確實(shí)應(yīng)該按照其持股比例來(lái)計(jì)算。如果子公司確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積共計(jì) 10 萬(wàn)元，母公司持股比例為 60%，那么母公司確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)為 6 萬(wàn)元。
對(duì)于母公司的賬務(wù)處理，一般情況下，當(dāng)子公司發(fā)生相關(guān)交易時(shí)，母公司會(huì)根據(jù)持股比例進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。在這個(gè)例子中，母公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 萬(wàn)元
貸：資本公積等相關(guān)科目 6 萬(wàn)元
84784964
09/26 19:33
老師我再問(wèn)下 可母公司股份支付了10萬(wàn)， 6萬(wàn)屬于長(zhǎng)投 那還有4萬(wàn)應(yīng)該記在哪里
樸老師
09/26 19:34
四萬(wàn)是投資損失了吧
84784964
09/26 19:36
雖然我還是存有疑慮 但是很謝謝你的答復(fù)
樸老師
09/26 19:36
好的
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