免費問答

合作社分紅不是免征個稅嗎

你好不免的 你有政策嗎

這是我們這邊稅務(wù)局群里發(fā)的，就是不懂所以問問你們

對于個人從農(nóng)民專業(yè)合作社取得的盈余所得很容易陷入兩個誤區(qū)： 1.認(rèn)為農(nóng)民社員取得的盈余分配，屬于“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)全額乘以稅率20%交稅； 2.認(rèn)為農(nóng)民社員取得合作社盈余分配屬于“四業(yè)”所得，應(yīng)全部免稅。 一、先看法律規(guī)定 《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第四十四條規(guī)定：“在彌補虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為農(nóng)民專業(yè)合作社的可分配盈余?？煞峙溆嘀饕凑粘蓡T與本社的交易量（額）比例返還。可分配盈余按成員與本社的交易量（額）比例返還的返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員?！?一定要注意，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》在上述規(guī)定中用到了兩個詞語，一個是“盈余返還”，一個是“盈余分配”。 二、個人取得盈余所得的分類 根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第四十四條規(guī)定，合作社向成員進行盈余返還或分配，存在兩種情況： ①按成員與本社交易量(額)比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%。 ②按前項規(guī)定返還后的余額部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。 三、可以暫免個人所得稅的情況 根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第四十四條規(guī)定，按成員與本社交易量(額)比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%。 分析說明： 對于該部分“分配所得”，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》用的術(shù)語是“盈余返還”，而且是按照成員與本社交易量(額)比例返還。也就是，農(nóng)民社員取得該部分所得的前提，必須要與合作社發(fā)生交易，比如農(nóng)民自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，銷售給合作社，再由合作社統(tǒng)一銷售出去。因此，農(nóng)民社員取得的該部分所得，其實應(yīng)該是農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的所得收入。 按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2004]30號）規(guī)定，自2004年1月1日起，農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。 因此，對于農(nóng)民社員因“四業(yè)”與合作社發(fā)生交易而產(chǎn)生的盈余返還，是可以暫不征收個人所得稅的。 四、需要按照紅利所得交稅的情況 根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第四十四條規(guī)定，按前項規(guī)定返還后的余額部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。 分析說明： 對于該部分“分配所得”，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》用的術(shù)語就直接是“分配”，而且是按照成員的出資額和公積金份額來計算，而且盈余來源更加的廣泛，包括了國家財政補助、他人捐贈等。因此，該部分“分配所得”，就不是“四業(yè)”所得。 對于該部分分配所得，個人所得屬于“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)繳納個人所得稅，稅率20%。