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生產(chǎn)性企業(yè)和純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)出口退稅政策及操作主要有以下不同： 一、退稅政策不同 生產(chǎn)性企業(yè)?“免抵退”?政策： 免：指出口貨物免征本環(huán)節(jié)增值稅。 抵：指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額。 退：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。 純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)退稅政策：實(shí)行?“免退”?政策，即出口貨物免征增值稅，購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。 二、操作上的不同 計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法： 生產(chǎn)性企業(yè)： 計(jì)稅依據(jù)為出口貨物離岸價(jià)（FOB）和當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額的比較來(lái)確定應(yīng)退稅額。 免抵退稅額?=?出口貨物離岸價(jià)?×?外匯人民幣牌價(jià)?×?出口貨物退稅率。 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的確定較為復(fù)雜，需通過(guò)比較當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額的大小來(lái)確定。 純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)： 計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和出口貨物退稅率。 應(yīng)退稅額?=?購(gòu)進(jìn)貨物金額?×?出口貨物退稅率，計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單直接。 申報(bào)資料及流程： 生產(chǎn)性企業(yè)： 申報(bào)資料除了出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等常規(guī)資料外，還需要提供生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表、匯總表等反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的報(bào)表。 申報(bào)流程較為復(fù)雜，需要先進(jìn)行預(yù)申報(bào)，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和調(diào)整后，再進(jìn)行正式申報(bào)。同時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)還需要考慮國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和免抵稅額的計(jì)算等問(wèn)題。 純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)： 申報(bào)資料主要包括出口貨物報(bào)關(guān)單、購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口發(fā)票等。 申報(bào)流程相對(duì)簡(jiǎn)單，一般只需將相關(guān)資料整理齊全后進(jìn)行申報(bào)，無(wú)需考慮生產(chǎn)環(huán)節(jié)的問(wèn)題。 退稅管理及風(fēng)險(xiǎn)控制： 生產(chǎn)性企業(yè)： 由于涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)的退稅管理相對(duì)嚴(yán)格。企業(yè)需要建立健全的財(cái)務(wù)核算制度，準(zhǔn)確核算出口貨物的生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售收入和進(jìn)項(xiàng)稅額等，以確**稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)還需要關(guān)注原材料價(jià)格波動(dòng)、匯率變動(dòng)等因素對(duì)退稅的影響，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。 生產(chǎn)性企業(yè)如果存在內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，還需要合理劃分內(nèi)銷(xiāo)和出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，避免出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額劃分不準(zhǔn)確導(dǎo)致的退稅風(fēng)險(xiǎn)。 純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)： 純貿(mào)易性質(zhì)企業(yè)主要從事貨物的進(jìn)出口貿(mào)易，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其退稅管理重點(diǎn)關(guān)注貨物的真實(shí)性和進(jìn)項(xiàng)稅額的合法性。企業(yè)需要確保購(gòu)進(jìn)貨物的業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票合法有效。 純貿(mào)易企業(yè)在操作中要注意防范上游供應(yīng)商虛開(kāi)發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的審核和管理，確**稅申報(bào)的合規(guī)性。