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1.“2%已預(yù)繳，納稅申報時我的進(jìn)項超過8%的銷項，超過的部分只能作為留抵嗎？” 根據(jù)(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定，一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。 一般情況下，應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額時，就趕緊去找稅務(wù)局，申請暫停預(yù)交那2%。 你這個情況，實際上是不是相當(dāng)于繳多了。繳多了是可以退稅的。 但是營改增后出現(xiàn)了新問題，要想退稅，還得解決一個問題。在哪里退？服務(wù)發(fā)生地退還是機構(gòu)所在地退？如果在服務(wù)發(fā)生地退，服務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)是否有這個積極性？服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)按照36號文和23號公告規(guī)定的計稅依據(jù)和預(yù)征率征收稅款，憑拿機構(gòu)所在地的進(jìn)項抵服務(wù)發(fā)生地的稅款？對于大的建筑企業(yè)來說，進(jìn)項稅額是很多工程包括總部管理支出各種的進(jìn)項一起抵扣的，有什么證據(jù)證明服務(wù)發(fā)生地的工程多交了稅呢？如果在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)退，機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)也沒積極性。你這個工程我一分錢稅沒收你的，憑啥要讓我退稅?難道還要我倒貼不成？誰收你的稅你找誰退去。所以，退稅很難，尤其是跨省項目。目前我知道的北京國稅的情況是，允許本是內(nèi)多預(yù)繳的項目在北京退稅，機構(gòu)在北京、你在河北干的項目就不可以在北京總機構(gòu)退稅。 所以，預(yù)繳稅款前就需要算好賬，不要多預(yù)交。 2.工程已結(jié)束，期末留抵怎么辦？留在后期慢慢抵扣，畢竟你以后還發(fā)生其他工程的銷項稅額，你可以用期末留抵稅。 3.你提的這個問題是營改增后建筑業(yè)的普遍問題。退稅很難，一定要提前做好規(guī)劃、做好預(yù)交的規(guī)劃、計稅方式的規(guī)劃。