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一、調(diào)整事項(xiàng)的判斷及處理思路 法院在?2x22?年?2?月?10?日對(duì)乙公司起訴甲公司案件作出判決，這屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。因?yàn)樵撌马?xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（2x21?年?12?月?31?日）已經(jīng)存在，只是當(dāng)時(shí)尚未判決，現(xiàn)在有了新的確定證據(jù)，需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 二、相關(guān)數(shù)字的計(jì)算及分錄解釋 首先，在?2x21?年?12?月?31?日，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為?75%，預(yù)計(jì)的賠償金額區(qū)間為?70?萬(wàn)元至?100?萬(wàn)元，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。此時(shí)，應(yīng)按照中間值確定預(yù)計(jì)負(fù)債，即（70?+?100）÷2?=?85?萬(wàn)元。 借：營(yíng)業(yè)外支出?85 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債?85 同時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?85×25%?=?21.25?萬(wàn)元。 借：遞延所得稅資產(chǎn)?21.25 貸：所得稅費(fèi)用?21.25 2x22?年?2?月?10?日法院判決甲公司賠償乙公司?90?萬(wàn)元，此時(shí)需要調(diào)整原來(lái)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債及相關(guān)科目。 沖減原來(lái)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債?85?萬(wàn)元： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債?85 調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外支出（90?-?85）=5?萬(wàn)元： 借：以前年度損益調(diào)整?——?營(yíng)業(yè)外支出?5 確認(rèn)應(yīng)支付的賠款?90?萬(wàn)元： 貸：其他應(yīng)付款?90 原來(lái)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)需要沖回： 借：以前年度損益調(diào)整?——?所得稅費(fèi)用?21.25 貸：遞延所得稅資產(chǎn)?21.25 法院判決確定了實(shí)際賠償金額為?90?萬(wàn)元，需要確認(rèn)應(yīng)交所得稅?90×25%?=?22.5?萬(wàn)元： 借：應(yīng)交稅費(fèi)?——?應(yīng)交所得稅?22.5 貸：以前年度損益調(diào)整?——?所得稅費(fèi)用?22.5 上述調(diào)整后，以前年度損益調(diào)整科目余額為營(yíng)業(yè)外支出增加?5?萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用減少（22.5?-?21.25）=1.25?萬(wàn)元，總體減少?3.75?萬(wàn)元。將其轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配?——?未分配利潤(rùn)： 借：利潤(rùn)分配?——?未分配利潤(rùn)?3.75 貸：以前年度損益調(diào)整?3.75 按凈利潤(rùn)的?10%?計(jì)提法定盈余公積，調(diào)整減少未分配利潤(rùn)?3.75?萬(wàn)元，需相應(yīng)減少盈余公積?0.38?萬(wàn)元（3.75×10%）： 借：盈余公積?0.38 貸：利潤(rùn)分配?——?未分配利潤(rùn)?0.38 最后，實(shí)際支付賠款： 借：其他應(yīng)付款?90 貸：銀行存款?90。