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資料四:2022年12月10日，甲公司收到來自政府補(bǔ)助的一臺(tái)價(jià)值600萬元的環(huán)保設(shè)備。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，甲公司當(dāng)年未對該環(huán)保設(shè)備計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定,收到的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)于收到當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 答案是： 借：銀行存款 600 貸：遞延收益 600 借：遞延所得稅資產(chǎn) 150 貸：所得稅費(fèi)用？？ 150 為什么答案會(huì)確定遞延所得稅資產(chǎn)?
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在這個(gè)案例中，政府補(bǔ)助在收到時(shí)計(jì)入遞延收益，而稅法規(guī)定收到的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)于收到當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
這就導(dǎo)致在會(huì)計(jì)上，該政府補(bǔ)助尚未影響利潤，但在稅法上已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，從而使得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額增加。
未來期間，當(dāng)企業(yè)將遞延收益逐步結(jié)轉(zhuǎn)到其他收益或營業(yè)外收入從而影響利潤時(shí)，由于之前已經(jīng)就該政府補(bǔ)助交稅，所以可以抵減未來期間的應(yīng)納稅所得額。
因此，在收到政府補(bǔ)助的當(dāng)期，會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
08/19 15:01
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