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1.貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB 價）做如下會計處理： ????借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）?300 ????貸：主營業(yè)務(wù)收入?300 1.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理： ????免抵退稅不得免征和抵扣稅額?=?300×(17%?-?15%)?=?6（萬元） ????借：主營業(yè)務(wù)成本?6 ????貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）?6 1.計算當期應(yīng)納增值稅稅額： ????當期應(yīng)納增值稅稅額?=?100×17%?-?(200×17%?-?6)?=?-11（萬元） 1.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理： ????借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅?11 ????貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（出口退稅）?11 1.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理： ????出口退稅免抵退稅額?=?300×15%?=?45（萬元） ????免抵稅額?=?免抵退稅額?-?應(yīng)退稅額?=?45?-?11?=?34（萬元） ????借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）?34 ????貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（出口退稅）?34 1.收到出口退稅款時，做如下會計處理： ????借：銀行存款?11 ????貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅?11