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一般項目:制冷、空調(diào)設備制造，制冷、空調(diào)設備銷售，氣體壓縮機械制造，氣體壓縮機械銷售，通用設備修理，機械設備研發(fā)，普通機械設備安裝服務，保溫材料銷售，技術服務、技術開發(fā)、技術咨詢、技術交流、技術轉讓、技術推廣:對外承包工程，低溫倉儲(不含危險化學品等需許可審批的項目)，供冷服務，金材料銷售:防火封堵材料生產(chǎn):防火封堵材料銷售，石及碳素制品制造:新材料技術研發(fā)，倉儲設備租賃服務，租賃服務(不含許可類租賃服務)，非居住房地產(chǎn)租賃(除依法須經(jīng)批準的項目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營活動)，老師，這個經(jīng)營范圍，是不是可以開13%的銷售產(chǎn)品票和開6%的服務票？還能開9%的安裝票？謝謝老師
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
可以開13%稅率銷售產(chǎn)品發(fā)票的業(yè)務：
制冷、空調(diào)設備制造后銷售產(chǎn)品。
氣體壓縮機械制造后銷售產(chǎn)品。
金材料銷售（前提是不屬于黃金等特殊低稅率或免稅等情況的金屬材料 ）
石墨及碳素制品制造后銷售產(chǎn)品（前提是不屬于特殊稅收優(yōu)惠等特殊情形下的產(chǎn)品銷售等）
可以開6%稅率服務發(fā)票的業(yè)務：
技術服務、技術開發(fā)、技術咨詢、技術交流、技術轉讓、技術推廣。
機械設備研發(fā)如果是作為單獨的研發(fā)服務合同收費（如果研發(fā)成果包含在設備價款中且一并銷售設備則不單獨按此稅率）。
可以開9%稅率安裝發(fā)票的情況（前提是一般納稅人）：
普通機械設備安裝服務屬于建筑服務大類中的安裝服務適用9%稅率。
需要注意的特殊點和不確定情況：
特殊點：
保溫材料銷售，如果是防火類保溫材料（屬于防火封堵材料生產(chǎn)出來的用于銷售的保溫材料） ，要區(qū)分是單純的材料銷售按13% ，還是與安裝等建筑服務一起提供（此時可能從主業(yè)等角度判斷稅率 ）。
低溫倉儲(不含危險化學品等需許可審批的項目) ，如果僅提供倉儲服務按一般倉儲服務6%，如果涉及倉儲設施的建設安裝等活動在合同中則可能涉及9%等稅率。
供冷服務，如果單純供冷屬于銷售無形資產(chǎn)（適用6%稅率），如果供冷過程中有配套管網(wǎng)等建設安裝則也有稅率劃分問題等。
不確定情況：
倉儲設備租賃服務、租賃服務(不含許可類租賃服務)、非居住房地產(chǎn)租賃 ：單純的動產(chǎn)租賃（如倉儲設備租賃）一般是13%，不動產(chǎn)租賃（非居住房地產(chǎn)租賃 ）一般是9% ，但如果是“形式上租賃、實質(zhì)上是提供其他服務”（比如帶有操作人員和維護保養(yǎng)等一攬子服務的倉儲設備租賃）則需要根據(jù)合同實質(zhì)等來判斷稅率可能會有不同。
08/12 11:08
84784952 
08/12 11:56
公司主要生產(chǎn)制冷設備，進行銷售，并需要進行安裝調(diào)試，這樣安裝這塊是可以開9%的安裝票嗎？謝謝老師
樸老師 
08/12 12:00
1.一般情況下，如果公司銷售制冷設備并負責安裝調(diào)試，屬于混合銷售行為。混合銷售行為的界定是一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務。如果公司是以生產(chǎn)、銷售制冷設備為主的企業(yè)，那么通常按照銷售貨物來繳納增值稅，即適用銷售貨物的稅率（一般是13%），不能單獨就安裝部分開具9%的安裝發(fā)票。但是，如果能夠合理區(qū)分銷售貨物和安裝服務，并且分別核算銷售額的情況下，可以分別適用不同稅率。銷售貨物適用13%稅率，安裝服務屬于建筑服務中的安裝服務，可以適用9%的稅率。
2.例如：情形一：公司在合同中明確區(qū)分了制冷設備的售價和安裝調(diào)試服務的費用，并且在會計核算上也分別進行了核算。比如制冷設備售價10萬元，安裝調(diào)試服務費2萬元，那么在這種情況下，可以分別按照13%和9%的稅率計算繳納增值稅，并且可以開具相應稅率的發(fā)票。情形二：如果公司沒有對銷售貨物和安裝服務進行明確區(qū)分和分別核算，只是統(tǒng)一按照一個總價收取款項，比如合同約定制冷設備及安裝調(diào)試總價12萬元，此時通常應統(tǒng)一按照13%的稅率繳納增值稅，不能單獨開具9%的安裝發(fā)票。
84784952
08/12 12:32
如果出現(xiàn)的各種售后維修服務，是按9%開具發(fā)票？還是按6%開服務類發(fā)票？謝謝老師
樸老師
08/12 12:41
同學你好
這個是13%的增值稅
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