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甲公司與丁公司簽訂一項建造合同，按照時段履約義務(wù)確認(rèn)收入。合同價款8000萬元，合同成本預(yù)計 7400 萬元。當(dāng)年，甲公司發(fā)生相關(guān)成本3100萬元，且僅與建造地基相關(guān)。按產(chǎn)出法確定的履約進(jìn)度為40%，甲公司按照履約進(jìn)度確認(rèn)了收入，并按照2960 萬元將合同履約成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，剩余的140萬元在資產(chǎn)負(fù)債表中記入了。 "存貨"項目。 老師，這題正確的賬務(wù)處理怎么做的？
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您好，借：工程施工-合同成本? 3100??
貸：應(yīng)付職工薪酬、庫存材料等? 3100
借：工程施工—合同毛利 3200-2960
主營業(yè)務(wù)成本 2960
貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000*40%=3200
工程施工這個一級科目?的余額140列示在存貨
07/31 06:30
84785001 
07/31 06:33
采用產(chǎn)出法確認(rèn)成本時，企業(yè)為履行該履約義務(wù)實際發(fā)生的成本超過按照履約進(jìn)度確認(rèn)的成本的差額 140 萬元（3 100－2 960），其是與過去已履行的履約情況相關(guān)的支出，不會增加企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)，而應(yīng)該計入當(dāng)期損益。
84785001
07/31 06:34
不是140元應(yīng)計入當(dāng)期損益嗎？
廖君老師 
07/31 06:41
您好，題目中您不是說“剩余的140萬元在資產(chǎn)負(fù)債表中記入了。 存貨項目?！鞍催@個讓我寫分錄么
84785001
07/31 06:45
140萬元題目說不應(yīng)該計入存貨，應(yīng)該計入當(dāng)期損益，表現(xiàn)在哪里呢
廖君老師
07/31 07:04
哦哦，明白了，我來寫分錄，全部在主營業(yè)務(wù)成本
借：工程施工-合同成本? 3100??
貸：應(yīng)付職工薪酬、庫存材料等? 3100
借：工程結(jié)算—合同毛利100? ??主營業(yè)務(wù)成本 3100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000*40%=3200
工程完工時，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖
借：工程結(jié)算
??貸：??工程施工-合同毛利
? 工程施工-合同成本
工程施工最后結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本
登記已結(jié)算的工程價款（并開票）
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算? ?應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅
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